Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:
- Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
- Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
- Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
- Удержание НДФЛ.
- Расчет с работником.
- Возмещение части расходов в ФСС.
Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.
2006 года, организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня – средствами ФСС.
Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.
Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).
Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа
Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:
- Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
- После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.
Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.
Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.
- После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
- при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;
- 5-8 лет – в расчет принимается 80%;
- до 5 лет трудового стажа – 60%.
- Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.
Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.
Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС
Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч.
69: кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты.
Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:
- Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС
Дт 69.01 Кт 70
- Удержание НДФЛ
Дт 70 Кт 68
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.
- Выдача пособия работнику
Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;
Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.
- Возмещение расходов на расчетный счет организации
Дт 51 Кт 69.01
Исключение
Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.
Возмещение выплат
После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:
- Заявление на возмещение.
- Справка-расчет.
- Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
- Расчет пособия.
- Больничный лист по установленному образцу.
Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.
Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС
В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 6. Общий трудовой стаж Иванова – 15 лет.
Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:
- Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
- Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
- Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
- Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
- Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
- Дт 20 Кт 70
- 2465,73 рубля – начислено пособие за счет средств работодателя;
- Дт 69,01 Кт 70
- 2465,73 рубля – начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;
- Дт 70 Кт 68
- 641,08 руб. – удержан налог на доход физических лиц;
- Дт 51 Кт 70
- 4290,38 – выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;
- Дт 51 Кт 69
2465,73 руб. – возмещение ФСС.
Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/provodki-po-oplate-bolnichnyih-listov-za-schet-fss/
Проводки больничного в 1С
Вид проводок, которые бухгалтер должен составить по больничному листу, зависят от многих факторов. Большое значение имеет источник начисления пособия, сфера деятельности предприятия, его территориальное местоположение и т. д.
Начисление пособия по больничному листу
Процесс начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности должен осуществляться в соответствии с требованиями, отраженными в Федеральном законе №255-ФЗ от 29.12.2006 г.
Согласно этого закона за счет средств организации-работодателя осуществляется оплата только первых трех дней периода нетрудоспособности, а уже начиная с четвертого дня до момента окончания периода нетрудоспособности финансирование производится за счет средств фонда социального страхования.
Составление проводок, отражающих начисление пособия по больничному листу, зависит от того, на какой счет относятся затраты по заработной плате работника. По своему виду эта проводка не отличается от той, какую бухгалтер составляет при начислении заработной платы.
Замечание 1
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
При составлении проводок по начислению пособия по больничному листу за счет средств ФСС следует учитывать то, связано ли заболевание работника с производственной травмой или нет.
В том случае, если нужно отразить расчеты по социальному страхованию в связи с нетрудоспособностью, материнством или вследствие производственных травм открываются соответствующие субсчета к счету 69.
Составляется проводка:
- Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.
Эта же проводка используется при начислении пособия по беременности и родам.
В том случае, если больничный лист был выдан работнику в связи с производственной травмой, финансирование этого вида пособия полностью осуществляется финансированием средствами ФСС. Используется проводка:
В случае получения больничного листа в связи с осуществлением ухода за заболевшем членом семьи, при карантине, протезировании и т.д. все выплаты пособий по временной нетрудоспособности производятся за счет средств ФСС Российской Федерации, начиная с первого дня наступления временной нетрудоспособности.
Все иностранные граждане, а также лица без гражданства, которые имеют статус временно находящихся на территории Российской Федерации, за исключением иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами, в обязательном порядке подлежат социальному страхованию на случай наступления периода временной нетрудоспособности и в связи с наступлением материнством. Для этих лиц, трудоустроенным по трудовому договору, работодатель должен назначить и выплатить причитающееся им пособие если за этого работника перечислялись страховые взносы на ОСС за период не менее 6 месяцев до месяца наступления нетрудоспособности.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности
Перед тем, как осуществить выплату пособия по больничному листу следует с суммы начисленного пособия удержать сумму НДФЛ. Эта операция отразится в учете такой же проводкой, как и при удержании НДФЛ с заработной платы:
Замечание 2
Следует учесть, что пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ.
Перечисление пособия работнику должно быть осуществлено вместе с ближайшим по времени перечислением заработной платы. Выплата пособия по временной нетрудоспособности отражается проводками:
- Дт 70 / Кт 50 при осуществлении выплат наличными средствами из кассы организации;
- Дт 70 / Кт 51 при выплате пособия с расчетного счета.
В случае возмещения пособия по больничном листу для этих целей используется только расчетный счет вне зависимости от того, каким способом выплачивалось пособие работнику. Получение пособия от органов социального страхования отражается в учете проводкой:
Источник: https://spravochnick.ru/1c_buhgalteriya/bolnichnyy_list_v_1s/provodki_bolnichnogo_v_1s/
Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности
Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.
Формирование проводок по больничному листу
Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.
Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи.
Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г.
, расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.
Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.
Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
- При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.
Расчет начислений по временной нетрудоспособности
Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:
- Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
- При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
- Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.
Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.
Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.
Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.
Таблица проводок по начисленным больничным
Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-posobiya-po-vremennoy-netrudosposobnosti.html
Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности
Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.
Как рассчитывается больничный лист
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.
Размер выплаты зависит от стажа работника:
- Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.
При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.
Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.
Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.
Пример расчета и проводок по начислению пособия
Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.
Расчет:
- Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
- Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26
Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 69.1 | 70 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 9200, 26 | Ведомость по начислению заработной платы |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержан налог НДФЛ | 1196,03 | Ведомость по начислению заработной платы |
| 70 | 50 | Выплачено пособие по временной нетрудоспособности | 8004,23 | Ведомость по начислению заработной платы |
Источник: https://saldovka.com/provodki/zarplata/bolnichniy-list.html
Начисление больничного проводки
Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:
- Получение от работника больничного листа, анализ правильности заполнения.
- Расчет среднедневного заработка работника, проверка минимально допустимого значения.
- Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
- Удержание НДФЛ.
- Расчет с сотрудником компании.
Следует иметь в виду! Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Законодательством регламентированы сроки, в которые необходимо начислять выплаты работникам по болезни: не позднее 10 дней после предъявления правильно заполненного больничного листа. Выплата денежных средств должна быть осуществлена в ближайшую дату перечисления заработной платы.
Порядок расчета размера пособия:
- Определение среднедневного заработка работника. В расчет принимается заработок сотрудника за два года, предшествующих году, в котором произошло заболевание.
Среднедневной заработок = доход сотрудника / 730.
Анализ полученных данных: среднедневной заработок сотрудника для расчета больничного не может быть ниже минимального, рассчитанного для текущего года.
Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.
Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.
Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде: 2016 год – 718 тыс. рублей, 2017 – 755 тыс. руб. Если доход сотрудника превысил данные значения, то в расчет пособия принимаются суммы в пределах лимитов.
- После проведенного подсчета необходимо определить процент выплаты пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
- при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;
- 5-8 лет – в расчет принимается 80%;
- до 5 лет трудового стажа – 60%.
Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.
Бухгалтерское проводки по оплате больничного листа за счет средств работодателя
Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч.
70: кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании.
Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: 20, 44, 91 и т.д.
Примечание от автора! Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования. Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с 69 счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов.
- Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, которая будет выплачиваться за счет собственных средств организации: Дт91,20,23,44 Кт70.
- Удержание НДФЛ:Дт70 Кт68.
Примечание! НДФЛ не облагаются декретные выплаты и единовременные пособия, например, при рождении ребенка.
- Расчет с сотрудником (в ближайшую дату выплаты заработной платы):
- Дт70 Кт50 – при выплате наличных денежных средств из кассы компании;
- Дт70 Кт51 – безналичное перечисление денег на счет сотрудника в банке.
Возмещение затрат работодателя
После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:
- заявление на возмещение;
- справка-расчет;
- трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки;
- расчет пособия;
- больничный лист по установленному образцу.
Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.
Практический пример составления бухгалтерских проводок
В феврале 2018 года менеджер ООО «Якорь» Митрофанова С.Г. предоставила в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 15. Общий трудовой стаж Митрофановой – 7 лет.
Бухгалтер ООО «Якорь» произвел следующие расчеты:
- Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы составил 800 тыс. рублей. Заработок сотрудника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
- Дневное пособие: 800 тыс. руб. / 730 * 80% = 876,71 руб. (при расчете берется 80%, исходя из общего трудового стажа).
- Первые 3 дня болезни, оплачиваемые собственными активами фирмы-работодателя: 876,71 * 3 = 2630,13 руб.
- Последующие дни за счет ФСС: 876,71 * 12 = 10 520,52 руб.
- Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете ООО «Якорь»: Дт20 Кт70:
- 2 630,13 рублей – начислено пособие за счет средств работодателя;
- 1 709,58 руб. – удержан налог на доход физических лиц;
- 11 441,07 руб. – выплата по временной нетрудоспособности осуществлена наличными из кассы компании;
Проводки, отражающие начисление и выплаты по больничному листу
Работникам бухгалтерии нужно не только рассчитать и оплатить пособие по нетрудоспособности сотруднику, но и сделать отражающие начисление больничного проводки.
Посмотрим, как выглядит это процесс наглядно. Бухгалтер:
Источник: https://asbrus.ru/nachislenie-bolnichnogo-provodki/
Больничный лист проводки в бухучете
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.
Размер выплаты зависит от стажа работника:
- Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.
При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.
Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.
Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.
Пример расчета и проводок по начислению пособия
Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.
Расчет:
- Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
- Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26
Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 69.1 | 70 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 9200, 26 | Ведомость по начислению заработной платы |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержан налог НДФЛ | 1196,03 | Ведомость по начислению заработной платы |
| 70 | 50 | Выплачено пособие по временной нетрудоспособности | 8004,23 | Ведомость по начислению заработной платы |
Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:
- Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
- Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
- Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
- Удержание НДФЛ.
- Расчет с работником.
- Возмещение части расходов в ФСС.
Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.
2006 года, организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня – средствами ФСС.
Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.
Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).
Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа
Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:
- Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
- После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.
Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.
Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.
- После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:
- при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;
- 5-8 лет – в расчет принимается 80%;
- до 5 лет трудового стажа – 60%.
- Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.
Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.
Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС
Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч.
69: кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты.
Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:
- Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС
Дт 69.01 Кт 70
- Удержание НДФЛ
Дт 70 Кт 68
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.
- Выдача пособия работнику
Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;
Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.
- Возмещение расходов на расчетный счет организации
Дт 51 Кт 69.01
Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС
Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).
|
Важно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Операция, комментарий |
| 69 | 70 |
|
| Дебет субсчета (для расчета по социальному страхованию от несчастного случая на производстве) к счету 69 | 70 | При начислении больничного пособия по случаю получения сотрудником производственной травмы (все дни оплачиваются из средств ФСС). |
|
Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, не участвующих в пилотном проекте ФСС
Бухгалтерский учет по выплатам пособия по временной нетрудоспособности для компаний из регионов, не участвующих в пилотном проекте Фонда социального страхования, отличается от учета в фирмах из регионов-участником проекта тем, что руководитель заболевшего сотрудника оплачиваем ему пребывание на больничном полностью — как первые 3 дня, так и последующие дни. Соответственно, и проводки по бухгалтерскому учету будут не такими, как во втором случае:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Операция |
| 20 «Основное производство» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Произведено начисление больничного пособия сотруднику за счет работодателя (за 1, 2, 3 день пребывания на болезни) |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 70 | Произведено начисление пособия по нетрудоспособности из бюджета Фонда социального страхования |
| 70 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Произведено удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы больничного пособия |
| 70 | 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» |
Произведена выплата больничного пособия сотруднику |
Важно! Если сотрудник, оформивший больничный лист, задействован не на основном производстве (которому соответствует ДЕБЕТ счета 20), бухгалтер указывает другой, соответствующий ситуации счет. Это может быть ДЕБЕТ счета 23 «Вспомогательное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу».
статью ⇒ «Начисление страховых взносов на больничный лист в 2018 году».
Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы
Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.
|
В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | |
| 70 | 50 | При выплате больничного пособия наличными из кассы |
| 70 | 51 | При выплате пособия по временной нетрудоспособности в безналичной форме с расчетного счета компании |
Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая — ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).
статью ⇒ «Как рассчитать больничный лист в 2018 году».
Ответы на распространенные вопросы о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по больничному листу
- Вопрос №1: Какие регионы участвуют в пилотном проекте Фонда социального страхования по состоянию на 2018 год?
- Ответ: Полный перечень регионов-участников пилотного проекта ФСС Вы можете посмотреть по следующей .
- Вопрос №2: Применимы ли схемы отражения в бухгалтерском учете факта начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности для регионов, участвующих и не участвующих в пилотном проекте ФСС, в отношении больничного пособия по беременности и родам?
- Ответ: Нет, поскольку больничное пособие по беременности и родам полностью оплачивается из средств бюджета Фонда социального страхования, работодатель не оплачивает первые 3 дня пребывания на больничном.
- Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатная
- Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Источник: https://zullus.ru/bolnichnyj-list-provodki-v-buhuchete/
Начисление больничного: проводки
Больничный лист выдается работнику в связи с временной потерей трудоспособности и оплачивается работодателем или Фондом социального страхования.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.
Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.
Виды больничных листков
Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:
- по заболеванию;
- в связи с беременностью и родами;
- в результате производственной травмы.
- Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.
- Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.
- Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.
Порядок расчетов по больничным для разных регионов
С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.
Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:
| Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ | 70 | 68.01 | 650 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии |
| Сумма за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1305 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
| Сумма за счет ФСС | 69.01 | 70 | 3045 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
| Выплачено пособие по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 4350 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
| Поступило возмещение от ФСС | 51 | 69.01 | 3045 | Выписка банка |
| Начислено пособие по беременности и родам | 69.01 | 70 | 145 00 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
| Перечислено пособие по БиР с расчетного счета | 70 | 51 | 145 000 | Платежное поручение, выписка банка |
| Получено возмещение пособия по БиР от ФСС | 51 | 69.01 | 145 000 | Выписка банка |
Начисление больничного — проводки для 44 регионов-участников пилотного проекта ФСС:
| Содержание проводки | Дебет | Кредит | Сумма. руб. | Первичный документ |
| Начислено пособие по болезни за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1500 | Больничный лист, справка-расчет |
| Начислен НДФЛ с суммы больничного | 70 | 68.01 | 195 | Справка-расчет бухгалтерии |
| Выплата пособия по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 1305 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
| Выплата пособия по больничному с расчетного счета | 70 | 51 | 1305 | Платежное поручение, платежная ведомость |
Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.
Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.
Некоторые цифры для расчета пособий
Максимальный годовой заработок, учитываемый при расчете пособий по нетрудоспособности для 2019 года составляет 865 000 рублей, в 2018 году аналогичный показатель составил 815 000 рублей, а в 2017 году — 755 000 рублей.
Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам в 2019 году составляет 2150,68 рублей.
МРОТ с 01.01.2019 составляет 11 280 рублей.
Максимальный размер выплаты по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2019 году составляет 309 135,44 рублей за полный месяц.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-bolnichniy
Бухгалтерские проводки по больничному листу
Каждый официально трудоустроенный сотрудник имеет право на начисление ему больничного пособия (пособия по временной нетрудоспособности) в случае получения травмы или заболевания.
Порядок оплаты больничного листа предполагает, что руководитель предприятия будет оплачивать только первые 3 дня болезни, а остальные дни будут оплачены за счет бюджета Фонда социального страхования.
Бухгалтерские проводки по больничному листу будут зависеть о того, из какого источника поступают средства, какой деятельностью занимается компания, участвует ли регион нахождения фирмы в пилотном проекте ФСС, или нет. Возможные варианты проводок мы и рассмотрим в статье.
Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет средств работодателя
Фискальная операция по начислению суммы пособия по временной нетрудоспособности проводится так же, как в случае с начислением заработной платы. Дебет счета будет зависеть от того, на какой расходный счет всегда начисляется зарплата работника, оформившего больничный лист (при этом счет КРЕДИТА всегда останется 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»):
| ДЕБЕТ счета | Комментарий |
| 20 | Если сотрудник задействован на основном производстве |
| 23 | При осуществлении работником трудовых функций на вспомогательном производстве |
| 25 | При отнесении затрат на общепроизводственные расходы |
| 26 | При отнесении расходов на общехозяйственные затраты |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 44 | При отнесении расходов по выплатам на расходы на продажу |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС
Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).
Важно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Операция, комментарий |
| 69 | 70 |
|
| Дебет субсчета (для расчета по социальному страхованию от несчастного случая на производстве) к счету 69 | 70 | При начислении больничного пособия по случаю получения сотрудником производственной травмы (все дни оплачиваются из средств ФСС). |
Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, не участвующих в пилотном проекте ФСС
Бухгалтерский учет по выплатам пособия по временной нетрудоспособности для компаний из регионов, не участвующих в пилотном проекте Фонда социального страхования, отличается от учета в фирмах из регионов-участником проекта тем, что руководитель заболевшего сотрудника оплачиваем ему пребывание на больничном полностью – как первые 3 дня, так и последующие дни. Соответственно, и проводки по бухгалтерскому учету будут не такими, как во втором случае:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Операция |
| 20 «Основное производство» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Произведено начисление больничного пособия сотруднику за счет работодателя (за 1, 2, 3 день пребывания на болезни) |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 70 | Произведено начисление пособия по нетрудоспособности из бюджета Фонда социального страхования |
| 70 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Произведено удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы больничного пособия |
| 70 | 50 «Касса» или51 «Расчетные счета» | Произведена выплата больничного пособия сотруднику |
Важно! Если сотрудник, оформивший больничный лист, задействован не на основном производстве (которому соответствует ДЕБЕТ счета 20), бухгалтер указывает другой, соответствующий ситуации счет. Это может быть ДЕБЕТ счета 23 «Вспомогательное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу».
статью ⇒ “Начисление страховых взносов на больничный лист в 2020 году”.
Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, принимающих участие в пилотном проекте ФСС
В данном случае работодатель из собственных средств должен компенсировать только «свои» дни периода нетрудоспособности (а именно 1-ый, 2-ой и 3-ий день). Бухгалтер должен будет отразить данный факт в бухгалтерском учете следующим образом:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Операция |
| 20 (23, 25, 26, 44) | 70 | Произведено начисление больничного пособия за счет собственных средств нанимателя |
| 70 | 68 | Произведено удержание НДФЛ с суммы больничного пособия |
| 70 | 50 (51) | Произведена выплата больничного пособия сотруднику фирмы |
статью ⇒ “Как возместить больничный в ФСС”.
Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы
Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.
В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Комментарий |
| 70 | 50 | При выплате больничного пособия наличными из кассы |
| 70 | 51 | При выплате пособия по временной нетрудоспособности в безналичной форме с расчетного счета компании |
Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая – ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).
статью ⇒ “Как рассчитать больничный лист в 2020 году”.
Типичные ошибки
- Ошибка: Бухгалтер фирмы из региона, который участвует в пилотном проекте ФСС, отображает в бухгалтерском учете начисление пособия за счет ФСС.
- Комментарий: Работодатели фирм из регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, не должны отображать в бухгалтерском учете пособие за счет ФСС, поскольку ФСС напрямую перечисляет пособие на счет работника, без перечисления средств нанимателю.
- Ошибка: Бухгалтер отразил в бухгалтерском учете выплату больничного пособия по производственной травме за счет работодателя (за первые 3 дня).
- Комментарий: При получении сотрудником производственной травмы больничное пособие за весь период пребывания на больничном выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.
Ответы на распространенные вопросы о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по больничному листу
- Вопрос №1: Какие регионы участвуют в пилотном проекте Фонда социального страхования по состоянию на 2020 год?
- Ответ: Полный перечень регионов-участников пилотного проекта ФСС Вы можете посмотреть по следующей ссылке.
- Вопрос №2: Применимы ли схемы отражения в бухгалтерском учете факта начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности для регионов, участвующих и не участвующих в пилотном проекте ФСС, в отношении больничного пособия по беременности и родам?
- Ответ: Нет, поскольку больничное пособие по беременности и родам полностью оплачивается из средств бюджета Фонда социального страхования, работодатель не оплачивает первые 3 дня пребывания на больничном.
Источник: https://online-buhuchet.ru/buxgalterskie-provodki-po-bolnichnomu-listu/
Загрузка...
