Чем грозит, если ндфл уплачен раньше, чем выдана зарплата? сроки перечисления налога в бюджет

В обязанности работодателя входит уплата НДФЛ и взносов в фонды за своих работников. В случае перечисления подоходного налога предприятие выступает налоговым агентом, а при уплате взносов – плетельщиком.

И та, и другая роль в области налогового права накладывает определенные обязательства на хозяйствующий субъект, имеющий трудовые отношения с физическими лицами.

Одна из таких обязанностей – своевременная уплата всех налоговых и внебюджетных сумм. За нарушение сроков уплаты ответственность несет налоговый агент.

Что делать, если налоговые платежи совершены раньше, до выплаты зарплаты, что за это грозит работодателю?

Сроки уплаты

Ст. 226 НК РФ устанавливает срок оплаты НДФЛ не позднее, чем на следующий день после получения резидентом дохода.

При этом не имеет значения, каким образом выдается оплата труда – через кассу предприятия или кредитную организацию.

Если налог в срок не будет перечислен, со следующего дня начинается просрочка, за каждый просроченный день начисляется пени — расчет пени в онлайн калькуляторе.

Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с депонированной зарплаты.

Многие суды поддерживали эту позицию.

С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода, а не с днем получения средств предприятием на данные цели.

Это означает, что в случае, если сотрудник вовремя не получил деньги через кассу, и сумма переведена на депонент, налог нужно платить на следующий день после физической выдачи зарплаты.

С 1 января 2017 года изменился администратор по уплате взносов.

До этой даты на пенсионные взносы и взносы ОМС уплачивались в ПФР, а взносы по социальному страхованию – в ФСС.

• Теперь почти все взносы уплачиваются в ИФНС, туда же сдается отчетность.
• В ФСС нужно перечислять только один вид взносов – за травматизм.
• Несмотря на такие существенные изменения в администрировании уплаты взносов на фонд оплаты труда, сроки перечисления этих платежей не изменились.

Начисленные на зарплату взносы перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Можно ли подоходный налог заплатить до выдачи заработной платы?

В соответствие с пп. 2 п. 1.1 ст. 223 НК РФ датой фактической выплаты дохода считается последний день месяца, за который была начислена зарплата. В этой день производиться исчисление подоходного налога.

Поэтому выплачивать НДФЛ заранее (например, с аванса), а также раньше выплаты зарплаты не следует.

Это грозит работодателю возможными штрафами, так как платеж за конкретный месяц засчитан не будет.

Можно ли перечислить заранее страховые взносы?

П. 1 ст. 45 НК разрешает уплату налогов раньше дня выплаты зарплаты. П. 9 этой же статьи уточняет, что это правило справедливо и для взносов.

Другое дело, что заранее точно рассчитать базу для исчисления взносов определить практически не возможно, и экономически это не очень целесообразно.

Но в реальной жизни бывают случаи, когда предприятию выгодно уплатить страховые суммы заранее до выплаты заработной платы.

Например, при получении кредита банки иногда требуют в качестве подтверждения надежности заемщика определенные суммы отчислений в бюджет.

Что делать, если заработок не выплачен, а налоги перечислены?

1. В случае если подоходный налог уплачен раньше установленного законом срока, зачтен он не будет.
3. Что за это грозит работодателю?
4. Штрафные санкции и пени именно на этот платеж начислены не будут, так как формально нарушения нет.
5. Но, если экономический субъект не уплатит в установленный срок НДФЛ, то штрафных санкций в размере 20% недоимки не избежать.
6. Поэтому предприятию следует уплатить налог повторно, а уплаченную сумму истребовать к возврату как ошибочно уплаченную.

Чем грозит работодателю более раннее перечисление страховых платежей? В случае с взносами таких последствий, как в отношении НДФЛ, не возникнет.

• Срок уплаты страховых отчислений не привязан ко дню получения дохода, поэтому плательщик вправе перечислить их раньше.
• В случае, если взносы уплачены до того, как выдана заработная плата, фактическая база может отличаться от предварительной, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
• Если итоговая база меньше, чем работодатель исчислил ранее, то сумма переплаты пойдет в зачет следующих периодов, либо можно написать заявление о возврате сумм.

Если итоговая сумма зарплаты выше, чем предприятие уплатило заранее, то стоит сделать корректировочный расчет и доплатить недостающую сумму в установленный срок.

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов, а так же важных разъяснениях Минфина и ФНС, можно узнать из данного видео:

Выводы

1. Плательщик налогов и налоговый агент обязан соблюдать сроки совершения всех положенных бюджетных платежей.
2. В случае с перечислением страховых взносов на фонд заработной платы экономический субъект имеет право уплатить их раньше установленного срока.

3. В случае с уплатой НДФЛ перечислять суммы исчисленного налога до выплаты заработной платы не следует, так как сроки уплаты подоходного налога привязаны ко дню получения плательщиком дохода.

Источник: https://azbukaprav.com/nalogi/ndfl/o-naloge/uplata-ranshe-vyplaty-zp.html

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

16.02.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с экспертом.

— Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

— Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

• Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
• С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).
• До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

— Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

1. Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.
3. Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
4. С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.
5. Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

— Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

Источник: https://taxcom.ru/about/news/ndfl-transfer/

Перечисление НДФЛ до выплаты зарплаты

Источник: http://nalogity.ru/esli-ndfl-uplachen-v-byudzhet-ranshe-chem-vyplata-doxoda.html

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты?

На сегодняшний день, налоговое законодательство обязывает всех налогоплательщиков, осуществлять перечисление установленных сборов в предусмотренный законодательством срок. Несмотря на это, у многих работодателей возникает вопрос, можно ли перечислять НДФЛ раньше выплаты зарплаты?

Что говорит закон?

Итак, прежде чем отвечать на вопрос, можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, необходимо понять, что такое НДФЛ, кто его должен перечислять в бюджет, а также какой срок его перечисления установлен.

НДФЛ – налоговый сбор, который вноситься плательщиками, признанными резидентами РФ, в размере 13% от той суммы доходов, которые они получили за определенный период.

Особенности выплат страховых взносов в ПФР: тарифы, кто освобождается, сроки выплат

Такой сбор, как правило, перечисляется работодателем после начисления заработной платы сотрудника.

В случае, когда лицо занимается самостоятельно предпринимательской деятельностью, обязанность по перечислению налогового платежа, возлагается на него.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, которая следует за датой выплаты денежных средств. Иные положения в законе не содержаться.

Можно ли оплатить НДФЛ раньше выплаты заработных плат?

Возвращаясь к вопросу, можно ли оплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, законодательство однозначно отвечает  — нет, перечисление налогового платежа, в качестве исполнения обязанности налогового агента до момента начисления денежных средств не допускается.

Источник: https://promdevelop.ru/rabota/mozhno-li-zaplatit-ndfl-ranshe-vyplaty-zarplaty/

Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода | Компания права Респект

• Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу
• Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода
• Для кого (для каких случаев): Для случаев раннего перечисления НДФЛ
• Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ
• Цена вопроса: Около 900 тысяч рублей. Штрафы и пени по НДФЛ

Схема ситуации: НДФЛ начинает походить на НДС. Общие принципы просты и понятны, но такую кучу нюансов уже натаскали со всех сторон, что туши свет. Без «Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ» просто не разобраться. Но, наверное, не все внимательно читают «Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ». Вот и вырастают на стройном дереве НДФЛ кривые ветки «самостийных» измышлений. Налогоплательщикам приходится «выпрямлять» эти изогнутые перегибы в судах.

Организация подверглась проверке на предмет «как тут у вас с налогами». Много чего было написано в актах проверки. Кое-что суды потом исправили, но вот с НДФЛ приключилась нелепица. Проверка установила, что Организация регулярно и цинично переплачивала НДФЛ.

Уплата НДФЛ у Организации очень часто шла впереди выплаты дохода и реального удержания НДФЛ с работников.

С точки зрения Организации всё было нормально: у нас переплата по НДФЛ, мы удерживаем НДФЛ с работника и не перечисляем его в бюджет – у нас ведь и так переплата!
С точки зрения проверки имело место нарушение: НДФЛ с работника удержали, а в бюджет его не перечислили – преступники! Мало ли что вы там, где-то, чего-то перечислили! Это было до того, как! Это другие деньги. А вот этот конкретный удержанный НДФЛ в бюджет не сдавали. Значит, обязанность налогового агента не исполнили. За такое крепко наказывать надо!
Организация не согласилась с точкой зрения проверяющих и пошла в суды. А суды Организацию не поняли. Два суда встали на сторону проверки. Манипуляции Организации с НДФЛ были «квалифицированы судами как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, которое выразилось в неперечислении в установленный срок сумм НДФЛ, а заблаговременно уплаченные суммы были квалифицированы как налог, уплаченный за счет собственных средств налогового агента». И только третий (кассационный) суд разобрался с предоплатой по НДФЛ.

Этот зачёт распространяется и на налоги, уплачиваемые налоговыми агентами (НДФЛ, например). «Учитывая изложенное, досрочное перечисление заявителем НДФЛ состава правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, не образует».

Далее третий суд сослался на письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@, в котором налоговое ведомство придерживалось точно такой же точки зрения: «действия по перечислению НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводят к возникновению недоимки по НДФЛ, а соответствующие действия налогового агента не образуют событие и состав налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ».

После этого третий суд перешёл к выводам: «Поскольку суммы перечислялись раньше удержания у налогоплательщика, Инспекция посчитала, что налог уплачивался за счет собственных средств налогового агента, что недопустимо.

Между тем, доказательств перечисления налога за счет собственных средств Инспекция не приводила». Организация вообще утверждала, что уплату НДФЛ за свой счёт не производила. Просто она заблаговременно перечисляла НДФЛ в бюджет.

НО! «Как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода налогоплательщика». Такой размен деньгами.

И опять же: «в платежных документах правильно был указан счет в Федеральном казначействе, код бюджетной классификации, присвоенный для направления платежей по конкретному налогу. Спорные суммы поступили в бюджет и зачтены налоговым органом как уплаченный налог».

Третий суд сделал вывод – нельзя толковать заблаговременное перечисление НДФЛ как «невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Иначе, что же получается: перечислил НДФЛ в срок, но слишком много – можешь зачесть переплату в счёт будущих налогов.

«Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика», то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика».

А Организация доказала, что она «перечисляя в спорном периоде НДФЛ заблаговременно, …, как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода налогоплательщика».

И вообще! Организация причинила вред бюджету? Бюджет остался без положенных ему денег? Нет! Всё было перечислено до копейки и даже раньше срока! Значит, вредных последствий не было. Значит, Организация, заранее перечисляя НДФЛ, действовала без умысла нанести какой-то ущерб бюджету. Значит, действия Организации не имеют виновного характера.

Итоговый вывод третьего суда: «отказ признавать НДФЛ, уплаченный налоговым агентом раньше срока налогом, создает искусственные основания для привлечения налогового агента к налоговой ответственности, а зачет этих сумм в качестве налога и фиксирование налоговым органом отсутствие недоимки является препятствием для привлечения к налоговой ответственности». Организация не виновата, если уплатила НДФЛ раньше.

Выводы и возможные проблемы: Хорошее решение суда. Но вот принято оно по ситуациям 2010 и 2011 года. А с 2016 года НДФЛ у нас считается и платится несколько иначе.

До 2016 года отчитываться по НДФЛ приходилось по итогам года и за год можно было свести вместе и переплаты и удержанный НДФЛ. Было время для манёвра. Сейчас каждый квартал приходится сдавать форму 6-НДФЛ. И фокусы с переплатой НДФЛ можно не успеть удержать в рамках приличий.

И есть опасение, что даже при наличии этого судебного решения, похожую ситуацию придётся «разруливать» в суде.

Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода».

Где посмотреть комментируемые документы: КонсультантПлюс, раздел «Судебная Практика»: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 28.07.2016 N Ф05-5279/2015 ПО ДЕЛУ N А40-128534/14

Если у Вас пока нет КонсультантПлюс, закажите бесплатную демонстрацию системы или самостоятельно подберите комплект системы, учитывая особенности Вашей организации

Скачать риск

Источник: https://respectrb.ru/node/12801

Можно ли НДФЛ заплатить раньше чем зарплата

Содержание

• 1 Чем грозит, если НДФЛ уплачен раньше, чем выдана зарплата? Сроки перечисления налога в бюджет
• 2 Можно ли НДФЛ заплатить раньше чем зарплата — Бизнес, законы, работа
• 3 Можно ли платить ндфл раньше выплаты зарплаты
• 4 Можно ли налоги на зарплату платить раньше выдачи
• 5 Опасные игры с Налоговой — стоит ли перечислять НДФЛ до выплаты зарплаты. Можно ли платить ндфл заранее в 2018

• 
• Зарплатные доходы граждан являются объектом налогообложения.
• Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента, который удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
• При этом работодателю следует четко придерживаться установленных законом сроков для перечисления НДФЛ.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

При перечислении НДФЛ в бюджет работодателю следует учитывать сроки, которые прописаны в действующем налоговом законодательстве. Сроки для перевода НДФЛ зависят от того, в какой форме уплачивается заработок: в наличной или безналичной форме на банковские карты.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому из авансового платежа НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

1. Он уплачивается ежемесячно при окончательном расчете за месяц.
2. Указанная позиция приведена в разъясняющих письмах Минфина и ФНС: Письме Минфина от 2013 года №03-04-05/25494; ФНС от 2014 года №БС-4-11/10126@.
3. Исходя из вышеизложенного, НДФЛ, который уплачен в момент выплаты аванса, также считается досрочно выплаченным, так как доход работником за месяц в этот момент еще не получен.

При выплате зарплаты на банковскую карту НДФЛ уплачивается в день ее выплаты по пп. 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса.

То есть платежное поручение на выплаты окончательного расчета подается в банк одновременно с платежкой на перечисление налога.

Если работодатель снимает деньги со своего банковского счета для выплаты зарплаты, то платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет он подает в день снятия наличности по чеку на основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Таким образом, если зарплата была получена работником с задержкой, то это никак не влияет на взаиморасчеты работодателя с бюджетом.

Судебные решения также доказывают, что депонирование зарплаты не освобождает работодателя от необходимости заплатить НДФЛ в положенные сроки. Если он этого не сделает, то ему грозит штраф 20% от суммы, которая подлежит удержанию, и пени за просрочку.

Если в организации была наличная выручка в кассе для выдачи зарплаты, то она не обязана снимать для этого деньги со счета (согласно п. 2 Указания ЦБ от 2013 года №3073-У).

В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выдачи сотрудникам зарплаты в наличной форме по абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса и Письму Минфина от 2014 года №03-04-06/33737.

Но в данном случае допускается и перечисление налога день в день, дожидаться следующего не нужно: это не будет считаться его досрочной уплатой. Ведь на момент удержания НДФЛ доходы уже были получены сотрудником.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты

Всем работодателям хорошо известно, что задержка при перечислении НДФЛ грозит им штрафными санкциями. Так, на основании ст.

• 75 и 123 Налогового кодекса несвоевременная уплата налога в бюджет грозит работодателю начислением пени и штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию.
• Но и перечисление НДФЛ заранее также крайне нежелательно.
• Подоходный налог, который был перечислен работодателем в авансовом порядке (то есть до момента удержания его из полученных доходов физическими лицами), по мнению налоговиков, не является НДФЛ.

С такими разъяснениями выступили представители ФНС в разъясняющем письме от 2014 года №БС-4-11/14507. На сайте ФНС также в подтверждение указанной позиции было опубликовано решение от 2016 года №СА-4-9/8116@.

Ситуация была такой: организация перечислила НДФЛ в бюджет до того, как доход сотрудникам был фактически выплачен. Инспекторы при рассмотрении такой ситуации посчитали налог неуплаченным, так как после фактической выплаты зарплаты налог не перечислили.

По результатам проверки контролирующая инстанция доначислила НДФЛ в размере 4,5 млн руб. и пени – 1,9 млн р.

Но в ФНС с доводами не согласились и напомнили, что НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при фактической их выплате (по п. 4 ст. 226 НК). Тогда как по п. 9 ст. 226 уплата налога из средств налоговых агентов недопустима.

В такой ситуации налоговый агент мог бы вернуть платеж из бюджета, так как зачесть его в счет налога нельзя.

Есть ли ответственность за уплату НДФЛ раньше зарплаты

В случае перечисления НДФЛ до срока выдачи зарплаты инспекторы могут посчитать НДФЛ неуплаченным, а перечисленные работодателем в бюджет средства – ошибочным платежом. Причем работодателю могут отказать в зачете данного ошибочного платежа в счет его задолженности по НДФЛ.

В такой ситуации работодателю придется заново перечислять в бюджет подоходный налог, уплачивать пени и штрафные санкции за просрочку платежа.

Согласно разъяснениям ФНС и Минфина (в частности, которые содержатся в письме Минфина от 2014 года №03-04-06/46268), если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет до фактической выдачи зарплаты из собственных средств, то такая сумма не может быть рассмотрена как налог.

В судебной практике были прецеденты, когда работодателям удавалось доказать свою правоту и что перечисленный авансом подоходный налог выплачен ими не из собственных денег, а из средств работников.

Если работодатель готов судиться с ФНС, то он может перечислить НДФЛ заранее. Но чтобы избегать спорных ситуаций, стоит перечислять налог только после его удержания из зарплаты сотрудников.

Таким образом, обязанность по перечислению подоходного налога в бюджет возникает у работодателя как налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, которые подлежат к выплате налогоплательщиком.

Поэтому, согласно позиции ФНС, работодатель, который уплатил НДФЛ до момента выдачи зарплаты, должен заплатить налог повторно несмотря на то, что фактически образуется переплата.

Источник: https://sroorgru.com/mozhno-li-ndfl-zaplatit-ranshe-chem-zarplata/

НДФЛ: сроки перечисления налоговым агентом и новые штрафы

Налоговый агент по НДФЛ — это организация, на которую возложена обязанность исчислить (рассчитать), удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, т. е. налог с доходов, выплачиваемых сотрудникам и иным физическим лицам. Если НДФЛ нельзя удержать в установленный срок, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.

Новые санкции, если не соблюден срок уплаты НДФЛ с зарплаты

Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы.

Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:

• для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
• для организаций:
  • 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
  • 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.

Власти такие санкции устраивают. Однако Конституционный суд в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П указал, что в НК РФ необходимо уточнить правила, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату НДФЛ с зарплаты или денег, выплаченных по иным договорам. Поэтому чиновникам пришлось разработать поправки в ст. 123 НК РФ, которые предусматривают следующее уточнение:

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Таким образом, после принятия законопроекта штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:

• компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
• ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
• в отчетности содержатся только корректные сведения.

Отметим, что законопроект уже одобрила Госдума в первом чтении. Не исключено, что до конца года этот документ будет официально опубликован и вступит в силу.

Вместе с тем, новые правила освобождения от ответственности будут иметь обратную силу, то есть ими смогут воспользоваться все работодатели, которые раньше самостоятельно выявляли недоплату и погашали пени, но сдавали отчеты с правильной информацией. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 5 НК РФ.

До какого числа платить НДФЛ с зарплаты

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, удерживаемого налоговым агентом, прописаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

В общем случае перечисление в бюджет необходимо сделать на следующий день после выплаты денег. Если срок выплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он переносится на первый следующий рабочий день.

Организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам не менее двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Когда платится НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца? Когда платить НДФЛ с зарплаты, если системой оплаты труда предусмотрено еженедельное перечисление вознаграждения за труд?

Чтобы не пропустить перечисление НДФЛ с зарплаты, сроки предоставим в одной таблице:

Вид выплаты	Срок уплаты НДФЛ
Аванс (за первую половину месяца) Перечисление за первую, вторую и т. д. недели месяца, за часть отработанного времени	В день, следующий за днем выплаты полного расчета заработной платы за месяц
Заработная плата за весь месяц	Следующий день за датой перечисления дохода
Расчет при увольнении
Материальная помощь, иные разовые выплаты
Выплата дивидендов, в том числе «промежуточных»

Источник: https://clubtk.ru/ndfl-sroki-perechisleniya-nalogovym-agentom

Ндфл уплачен позже срока

13.09.2018

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

• государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
• стипендии;
• пенсионные выплаты;
• единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
• наследственные или дарственные доходы;
• проценты от вкладов;
• дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
• сертификат на получение материнского капитала.

Сроки уплаты, перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничного, дата получения дохода

Как мы видим, четкой позиции ФНС РФ по данному вопросу нет. Так, в письме от 29.09.14 № БС-4-11/19714@ представители главного налогового ведомства предупредили: если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Однако в этот же день ФНС выпустило письмо с противоположным выводом.

В нем сказано, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 Налогового кодекса (письмо от 29.09.14 № БС-4-11/19716).

Это и логично, потому что работник ведь не всю начисленную сумму получает, а за минусом НДФЛ.

Источник: https://exjurist.ru/pereplanirovka/ndfl-uplachen-pozzhe-sroka

Не вовремя оплачен НДФЛ какой штраф, что делать

Законодательно установленный размер  отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника.        Удерживаются данные суммы работодателем.

В ситуации, когда мы имеем дело  с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые  получены им  только на территории нашей страны.

Кто должен платить?

Работодатель несет ответственность за  отчисления сумм НДФЛ в пользу  государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.

В ситуации осуществления частной  практики          сумма дохода определяется как значение  прибыли от ведения самостоятельной деятельности.

В ст.226  и 227 НК РФ законодательно установлены нормы  исчисления и удержания исследуемого налога.

  В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного  в бюджет налога.

  Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1  апреля послеотчетного года.

Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в  действующей законодательстве и прописаны в ст. 226 НК РФ.   В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.

В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).

Когда  наступает ответственность?

Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут  выступает  расчет срока,  в течение которого   работодатель может быть привлечен к ответственности.

Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками.

Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

• деньги, полученные наличным вариантом;
• в натуральном виде;
• материальная выгода;
• перевод безналичным способом.

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету.  Размер штрафа может быть приличным и составляет 20%  от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа  пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные  варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в  таблице ниже.

Основание	Ссылка на статью НК РФ	Характеристика
Не удержали (не полностью)	Ст.123 НК РФ	Не удержаны или не полностью удержаны суммы
Не перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены суммы
Несвоевременно перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны суммы,  но не перечислены в срок
Не полностью перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены  суммы

Как правильно определить дату?

Для того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.

Ниже в таблице указаны сроки  по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода.

Доход	Срок получения	Дата удержания
Оплата за выполненный труд	Самый последний день месяца, либо самый первый день последующего месяца	В день перечисления средств
Денежные средства как доход	День, когда произведена выплата	Дата, в которую произведена выплата
Выплата по отпуску	Последний день выплаты	В последнюю дату месяца выплаты
Выплаты по болезни	Последний день выплаты	В последнюю дату месяца выплаты

Следует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком          сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.

Сроки  в зависимости от  способов  оплаты

Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит  также от вида и способа выплат.  Данная информация отражена в таблице ниже.

В случае перевода безналом	Дата выплаты = дата перечисления
В ситуации получения наличных выплат	Не позже одних суток за днем  получения денежных средств
Выплата оплаты наличным вариантом, но в  кассе банка	В день получения (момент получения)

Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.

Возможность неначисления штрафов и санкций  появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет.    Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.

Изменения в порядке уплаты   в 2020 году

2020 год открылся введением нового порядка  заполнения и сдачи  декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ  предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам.   А в случае нарушения  подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.

Размер  установленного  штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2020 году также остается на уровне 20%  от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.

Обстоятельств,  в соответствии  с которыми могут быть смягчены санкции, нет.  Если квитанция об оплате штрафа не пришла,  то это не означает, что он будет отсутствовать.

Как налоговые органы  находят просрочку?

В ситуации, когда  компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают  штрафные санкции  мгновенно (ст.123 НК РФ).  Даже если пропуском платежа является один день.

С целью начисления размера сумм используется  форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.

            Пример № 1

Если взять строку 120  формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог.  В сроке 140  указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.

При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120,  в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке.  Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах  на основании платежек  компании.

В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.

Процедура начисления штрафов в 2020 году

В 2020 году  размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.

Основными особенностями можно назвать: (нажмите для раскрытия)

• если взять отпускные выплаты, то исчисление налога должно производиться в тот же момент, когда начисляется само пособие;
• сроки подачи справки 2-НДФЛ при полной выплате сумм налога остались неизменными – до 03.04.2020, а в ситуации, когда налог не был полностью перечислен, эти сроки сокращены до марта;
• если ранее суммы по налогу надо было заплатить в тот же день, когда была осуществлена выплаты зарплаты, то сейчас этот срок увеличился на одни стуки;
• если взять ко вниманию социальные гарантии, то следует отметить, что они перечисляются теперь по месту осуществления трудовой функции. 

Суммы и размеры  штрафа в 2020 году

Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.

Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае,  за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:

• полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
• оплата только части налога;
• несвоевременные сроки выплат сумм.

Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.

Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.

После выявления нарушений будут применены следующие санкции:

• расчет пени;
• начисление штрафа;
• в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа  может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.

Санкции для агентов, физлиц и плательщиков

Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:

• работодателям;
• специалистам с частной практикой;
• иностранным фирмам.

         Важно! В случае несоблюдения ими  установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.

 Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации,  когда они получают доходы от продажи имущества. Штраф также составляет 20%.

         Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до  40% при особо крупных и злостных нарушениях. 

Такие случаи тоже возможны. Эти случае указаны в ст. 109 НК РФ. Среди них выделим:

• не установлен состав нарушений;
• есть доказательства о том, что агент или налогоплательщик не виновен;
• возраст нарушителя менее 16 лет;
• истечение срока. Норматив такого срока составляет 3 года  с момента нарушения (ст. 113 НК РФ).

Как уменьшить санкции или избежать их вообще?

Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.

К таким случаям можно отнести:

• досрочное внесение величины налога;
• налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
• средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.

Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать   ответственности.

Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:

• доказанные сбои и ошибки программы;
• смена менеджмента в компании;
• сам работодатель признал вину;
• задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
• компания функционирует в социальной сфере.

Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то  штраф можно уменьшить почти вдвое.  Кроме того,  можно обратиться  и в судебные органы.

В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.

Компания удержала, но перечислила налог позже срока
Ранее	Сейчас
Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ	Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ
Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ)	Освобождение от штрафа
При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13

Источник: https://online-buhuchet.ru/ne-vovremya-oplachen-ndfl-kakoj-shtraf-chto-delat/

Ндфл перечислен позже выплаты зарплаты: санкции

Письма Минфина:

Санкция для налоговых агентов

1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

• категории дохода;
• вида плательщика.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2020-м году).

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

ПРИМЕР 1

Фирма ООО «Глобус» не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

• п. 9 ст. 226 НК РФ;
• письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году остались прежними.

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

• реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
• получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
• крупный выигрыш в лотерею и т. п.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

• снижение суммы декларируемого дохода;
• использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Срок давности и особенности выявления

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Выводы

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

• если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
• если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафа инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57).

При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме.

Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 № ЕД-4-2/13600.

Допустим, организация налог не удержала или удержала его не полностью либо налог вычли из дохода работника, но не перечислили в бюджет или сделали это с опозданием.

Источник: https://trudyurist.ru/ndfl-perechislen-pozzhe-vyplaty-zarplaty-sankcii/