Удержание ндфл из заработной платы: бухгалтерские проводки при перечислении налога в бюджет

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

1. НДФЛ;
2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

• По алиментам на несовершеннолетних детей;
• Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
• Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

• Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
• Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
• По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

• Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
• НДФЛ = 1 196,00 руб.;
• Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
• Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

• По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
• Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

• По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
• Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

• 13% — если сотрудник — резидент РФ;
• 30% — если нерезидент РФ;
• 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
• 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
• 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	30 000,00	Начислена заработная плата
70	68	3 900,00	Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	20 000,00	Начислена заработная плата
70	68	2 600,00	Удержан НДФЛ
70	76.41	4 350,00	Удержана сумма по исполнительному листу
76.41	50	4 350,00	Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

• В судебном порядке;
• Внесением средств в кассу;
• Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
• По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт	Кт	Описание операции
26	70	Начислена заработная плата
70	68	Удержан НДФЛ
70	73.2	Удержана сумма возмещения недостачи
70	71	Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70	73.1	Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	73.1	1 500,00	Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт	Кт	Описание операции
70	76	Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	76	174,00	Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Проводки по удержаниям из заработной платы: НДФЛ, займы, алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

Отражается проводкой:

Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

Оформляется записью:

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата сотруднику	35 000	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Проводка по удержанию налог на доходы физических лиц	4550	Ведомость по начислению заработной платы
70	76	Удержаны алименты	7000	Исполнительный лист
66	51	Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	112 500	Платежное поручение исх.

Удержания по инициативе работодателя

Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

Пример:

У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата сотруднику	28 000	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан налог НДФЛ	3640	Ведомость по начислению заработной платы
70	73.1	Удержана сумма займа	5500	Договор займа Бухгалтерская справка

Удержания по инициативе работника

Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).

Пример:

Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата сотруднику	33 000	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан налог НДФЛ	4290	Ведомость по начислению заработной платы
70	76	Удержана сумма на перечисление взноса на добровольное медицинское страхование	660	Заявление сотрудника справка

Источник: https://saldovka.com/provodki/zarplata/uderzhanie-iz-z-p.html

Начисление ндфл – проводки

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.

лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

№	Содержание	Дт	Кт	Первичный документ
1	НДФЛ по договорам ГПХ	76	68	Договор ГПХ
2	НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц	66	68	Договор займа
3	НДФЛ с з/платы	70	68	Регистр налогового учета
4	НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы	76	68	Договор аренды
5	НДФЛ с материальной помощи сотруднику	73	68	Заявление сотрудника
6	НДФЛ с дивидендов	75	68	Протокол
7	НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц	67	68	Договор займа

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

• НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.

Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

• Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.

Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:

№	Содержание	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
1	Начислено за октябрь Анисимову	44	70	35 000	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2	Удержан НДФЛ	70	68	4 368	Расчетная или расчетно-платежная ведомость

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

[2]

Образец поручения на уплату налога:

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

• В плане счетов бухгалтерского учета для отражения начисления и уплаты налогов отведен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
• Для отражения операций по налогу на доходы физлиц к этому счету необходимо открыть субсчет – «НДФЛ».
• Исчисляя НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам, проводки составлять не нужно – они составляются только при удержании налога и перечислении его в бюджет.
• Удержание НДФЛ всегда отражается по кредиту счета 68-НДФЛ, перечисление – по дебету этого счета.

Читайте так же:  Онлайн-кассы возврат покупателю

Начисление НДФЛ – проводки

Начисление НДФЛ – проводки

Похожие публикации

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возложена на людей, которые имеют доход в Российской Федерации.

Источник: https://lpk-sharya.ru/nachislenie-ndfl-provodki/

Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ в 2020 году

Главная > НДФЛ > Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ в 2020 году

Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.

Проводки по счету 68

Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».

По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.

В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.

Проводки по счету 68 по начислению

Примеры расчета

Расчет НДФЛ с заработной платы

Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000. Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте здесь.

Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

• Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
• Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
• Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
• Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

Расчет НДФЛ с дивидендов

Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ?

• Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.
• Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700.
• Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

• Д84 К75 – начислены дивиденды  (30000)
• Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)
• Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
• Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)

Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита:

Организация получила краткосрочный кредит у Петрова в размере 100000. Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000. Как посчитать НДФЛ?

Налог = 5000 * 13% / 100% = 650.

Проводки:

• Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
• Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
• Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
• Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
• Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году можно скачать тут, там же вы найдете и актуальный бланк.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/uchet-raschetov-po-ndfl-provodki-primery-rascheta-ndfl/

Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

Проводки по НДФЛ

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Дебет	Кредит	Название операции
75	68	Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
70	68	Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
73	68	Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.
76	68	Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.
66	68	Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
67	68	Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
68	51	Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	84	75	Начислены дивиденды Иванову
4500	75	68	Удержан налог с дивидендов
45500	75	50	Выплачены дивиденды Иванову
4500	68	51	Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
200 000	50	66	Получен краткосрочный кредит от Иванова
10000	91	66	Начислены проценты за пользование кредитом
1300	66	68	Начислен НДФЛ к уплате с процентов
208 700	66	50	Возвращены заемные средства с учетом процентов
1300	68	51	Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

• Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
• НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
• На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
30000	44	70	Начислена зарплата Иванову
3653	70	68	Удержан налог с зарплаты
26347	70	50	Выплачена зарплата Иванову
3653	68	51	Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

1. Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».
2. Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
3. НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-po-ndfl-primery-po-uchetu-ndfl/

Проводки по НДФЛ

Проводку по НДФЛ нужно сделать 5 ноября.

Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте при фактической выплате дохода: зарплаты, отпускных и т.п.

• Обоснование
• Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
• Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ
• Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отражайте в бухучете следующими проводками:

Дебет 20 (23, 29, 44… 91-2) Кредит 70 (73, 75-2) – начислен доход;

1. Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с суммы дохода;
2. Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 50 (51) – выплачен доход (за вычетом НДФЛ);
3. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов.
4. Из статьи журнала «Зарплата», № 2, февраль 2016
5. Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году
6. Сведения из налоговой карточки нужны для бухучета НДФЛ

Налоговая карточка по НДФЛ — один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В ней бухгалтер рассчитывает сумму НДФЛ.

Бухучет НДФЛ ведите на счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Записи означают:

• — по кредиту счета 68 — обязанность уплатить налог;
• — дебету счета 68 — ее исполнение.

Когда сделать проводку Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Запись Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» показывает кредиторскую задолженность по НДФЛ перед бюджетом. Она возникает в момент удержания налога из дохода работника. Сумму налога возьмите из карточки.

Удержать налог можно только в день выплаты дохода деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день выплаты дохода в денежной форме.

Дни исчисления (дата получения дохода) и удержания НДФЛ могут не совпадать. Это нормально. Если доход начисляете в одном месяце, а выплачиваете в другом, проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68 показывайте в следующем месяце (см. пример 4).

Укажите в карточке сумму платежного поручения на уплату НДФЛ. Эта информация сэкономит время на поиск платежки

Когда сделать проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

Проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 делайте в день фактического перечисления НДФЛ. Основание для этой записи — выписка с расчетного счета и платежное поручение. Его реквизиты запишите в налоговую карточку по НДФЛ.

Сальдо по кредиту 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Сальдо на конец месяца по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» возникает, когда есть промежуток времени между днями:

• — удержания НДФЛ — Дебет 70 (73,76) Кредит 68субсчет «Расчеты по НДФЛ»;
• — перечисления НДФЛ — Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51.

Промежуток между этими днями может возникнуть при выплате:

• — зарплаты (в том числе премий), материальной помощи и т. д.;
• — пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Дни выплаты дохода и даты уплаты НДФЛ могут не совпадать (п. 6 ст. 226 НК РФ). Покажем на примере 4, как:

• — заполнить адресные поля налоговой карточки;
• — определить даты получения и выдачи дохода, а также исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
• — отразить бухгалтерские проводки по НДФЛ.

День составления платежки и день платежа могут не совпадать (п. 5.5 Положения, утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П)

Пример 4

Дни выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ, даты проводок по учету НДФЛ

По данным табеля учета рабочего времени инженер ООО «Дизастер» Л.М. Копылов в январе 2016 года:

• — отработал дни с 11 по 13 и с 25 по 28 января;
• — был в командировке с 14 по 18 января (авансовый отчет утвержден 19 января 2016 года);
• — болел с 19 по 22 января;
• — оформил оплачиваемый отпуск с 29 января на 10 календарных дней.

Доходы работника за дни января показаны в табл. 4 ниже.

Таблица 4 Доходы работника за январь 2016 года

Леонид Михайлович Копылов, гражданин РФ, налоговый резидент РФ, ИНН 500120202020, табельный номер 16. У работника есть двое детей школьного возраста. Ранее он написал заявление с просьбой предоставлять ему налоговые вычеты на детей.

Необходимо:

— определить сумму НДФЛ;

— заполнить лист налоговой карточки по НДФЛ на Л.М. Копылова для доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса;

— оформить проводки по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» за январь 2016 года;

— вывести сальдо расчетов по НДФЛ по аналитическому счету «Л.М. Копылов» по состоянию на 31 января 2016 года. На начало января сальдо равно нулю.

Решение

На основании персональных данных заполним шапку карточки.

Основную часть карточки будем заполнять в календарной последовательности получения работником облагаемых доходов. Здесь термин «получение» рассматриваем не как выдачу денег, а по смыслу статьи 223 Налогового кодекса.

Дни, когда бухгалтер перечислял удержанный налог, отдельно рассматривать не будем.

Записи о днях и суммах перечисления НДФЛ бухгалтер сделает не в день получения облагаемого дохода, а после того, как заберет выписки с расчетного счета о списании уплаченных сумм.

25 января 2016 года работник получил доходы в виде премии к юбилею, пособия и отпускных. Ему выдан аванс.

1. 25 января кассир выдал работнику сразу несколько выплат. Эту дату бухгалтер указал в налоговой карточке как день получения облагаемого дохода в виде:
2. — премии к юбилею, код дохода 4800;
3. — пособия, код дохода 2300;
4. — отпускных, код дохода 2012.
5. В этот же день бухгалтер рассчитал суммы налога отдельно по каждой их трех выплат:

— 130 руб. (1000 руб. * 13%) — с премии к юбилею;

— 702 руб. (5400 руб. * 13%) — с отпускных;

— 260 руб. (2000 руб. * 13%) — с пособия.

Он вписал суммы исчисленного налога в карточку, удержал НДФЛ и указал дату удержания в карточке отдельно по каждому виду дохода.

На следующий день, 26 января, бухгалтер уплатил НДФЛ с юбилейной премии, как предписывает абзац 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса. Он внес в карточку дату перечисления НДФЛ и реквизиты платежного поручения от 25.01.2015 № 18 на общую сумму 2512 руб. В сумму платежного поручения входит НДФЛ с доходов Л.М. Копылова и других работников компании.

НДФЛ с суммы пособия и отпускных можно перечислить в последний день месяца, в котором они выданы. 31 января — воскресенье.

Поскольку это выходной, бухгалтер уплатил налог в ближайший понедельник, 1 февраля 2016 года.

Бухгалтер указал в карточке реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных и пособия от 01.02.2016 № 24, на сумму 6204 руб.

25 января 2016 работник получил из кассы еще и аванс. Аванс — часть зарплаты. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. На момент выдачи аванса этот день еще не наступил. Поэтому 25 января 2016 года бухгалтер не стал в налоговой карточке делать запись о получении работником облагаемого дохода в виде зарплаты.

31 января 2016 года работник получил доходы в виде зарплаты и сверхнормативных суточных

31 января 2016 года— последний день месяца, выходной. Никаких выплат и перечислений в этот день не было. Но по нормам статьи 223 Налогового кодекса (табл. 2 выше) он считается датой получения доходов в виде:

• — зарплаты за январь (код дохода 2000);
• — сверхнормативных суточных (код 4800).
• За этот день в налоговой карточке бухгалтер сделал несколько записей.
• Одну строчку бухгалтер отвел, чтобы отразить доход в виде сверхнормативных суточных в сумме 1200 руб.

Работник получил деньги из кассы 13 января 2016 года. Но в этот день полученная сумма не считалась его доходом. Она находилась в собственности компании и входила в состав дебиторской задолженности по подотчетным суммам.

Доходом работника сумма сверхнормативных суточных стала в день утверждения авансового отчета — 19 января 2016 года. А в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет, сверхнормативные суточные признаны частью облагаемой базы по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила 156 руб. (1200 руб. * 13%). Удержать налог непосредственно из этого дохода нет возможности. Ведь собственно деньги работник получил еще 13 января 2016 года. Бухгалтер удержал НДФЛ из суммы зарплаты 5 февраля 2016 года, а перечислил налог 8 февраля 2016 года в составе платежного поручения от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб.

Премия за трудовые успехи относится к зарплате

Две строки бухгалтер отвел, чтобы отразить НДФЛ с дохода в виде зарплаты.

В первой строке в графе наименование дохода он указал «Аванс», во второй — «Зарплата за вторую половину месяца». Дело в том, что у этих частей зарплаты разные даты фактической выдачи. Работник получил аванс 25 января 2016 года, а зарплату за вторую половину месяца — 5 февраля 2016 года.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с общей суммы зарплаты за месяц нарастающим итогом с начала года с учетом налоговых вычетов на двоих детей (коды вычетов 114 и 115) в сумме 546 руб. [(3000 руб. + 4000 руб. – 1400 руб. * 2) *13%]. Исчисленную сумму он показал по второй строке, указал дату исчисления налога 31 января 2016 года.

По строке «Аванс» не будет данных об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ

5 февраля 2016 года работник получил доход в виде среднего заработка за период командировки, ему выдана зарплата и удержан НДФЛ

5 февраля 2016 года — дата выдачи дохода в виде среднего заработка (код 4800), дата его получения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и дата удержания НДФЛ (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер внес запись об этом в налоговую карточку за февраль 2016 года.

Сумма НДФЛ составила 312 руб. (2400 руб. * 13%). Бухгалтер уплатил налог 8 февраля 2016 года платежным поручением от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб. Дату платежа и реквизиты платежного поручения бухгалтер указал также по строкам ранее внесенных в карточку доходов в виде сверхнормативных суточных и зарплаты. Образец заполнения первого листа налоговой карточки смотрите ниже.

1. Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ
2. 25 января 2016 года
3. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1092 руб. (130 руб. + 260 руб. + 702 руб.) — начислен и удержан НДФЛ с премии к юбилею, пособия и отпускных.

26 января 2016 года

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— 130 руб.— перечислен НДФЛ премии к юбилею.

По состоянию на 31 января 2016 года сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 962 руб. (0 руб. + 1092 руб. – 130 руб.).

1 февраля 2016 года

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— 962 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ с суммы пособия и отпускных.

5 февраля 2016 года

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1014 руб. (156 руб. + 546 руб. + 312 руб.) — начислен и удержан НДФЛ с зарплаты, среднего заработка за дни командировки, сверхнормативных суточных.

8 февраля 2016 года

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— 1014 руб. — перечислен НДФЛ.

По состоянию на 08.02.2016 сальдо по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 0 руб. (962 руб. – 962 руб. + 1014 руб. – 1014 руб.).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/187667-qqqm11y16-provodki-po-ndfl

Удержан НДФЛ – проводка

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

• Зарплата работников.
• Отпускные и больничные, кроме исключаемых.
• Суммы по исполнительным листам.
• Суммы командировочных – по российским поездкам от 700 руб., по зарубежным – от 2500 руб. в день.
• Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
• Доходы в натуральном эквиваленте.
• Дивиденды.
• Кредитные проценты.
• Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).

Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания.

Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.

НДФЛ – проводки:

• Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
• Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
• По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
• По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
• По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
• Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

Пример расчета подоходного налога и формирования типовых проводок:

Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.

КБК НДФЛ за работников 2017

Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб. К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб.

Проводки:

• Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
• Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
• Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
• Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.

Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.

Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.

Проводки:

• Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
• Д 91 К 66 на 8000 руб. – отражены проценты.
• Д 66 К 68.1 на 1040 руб. – начислен налог.
• Д 66 К 50 на 151040 руб. – с учетом полагающихся процентов займ возвращен наличностью.

Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/uderzhan-ndfl-provodka.html

Ндфл проводки

Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.

Основные счета по отражению НДФЛ

В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога.

Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.

Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.

Ндфл проводки по материальной выгоде

Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие. Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа.

Начисление и удержание Ндфл проводки отражаются следующим образом:

Дебет	Кредит	Операция
73	51	Перечисление заемных средств на банковский счет работника
73	91	исчисленная сумма процентов по кредиту (отражается за каждый отчетный месяц)
73	68	Начислен налог от размера материальной выгоды (за отчетный месяц)
68	51	Уплата налога в Государственный бюджет (за отчетный месяц)

Калькулятор НДФЛ

Ндфл проводки по трудовому договору

Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент. Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом:

Дебет	Кредит	Операция
44	70	Начисления зарплаты сотруднику
70	68	Начислен налог на доходы из заработной платы и от иных видов налогооблагаемых доходов
70	51	Зачисление зарплаты на банковский счет работнику
68	51	Перечисление налога в бюджет

Как рассчитать НДФЛ

Ндфл проводки по командировочным расходам

В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей.

При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%.

Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:

Дебет	Кредит	Операция
71	50 (51)	Выдан аванс работнику на будущие расходы
44 (20, 26)	71	Начислена сумма командировочных
70	68	Начислен налог на доходы с разницы между установленной суточной нормой и выданной работнику суммой
68	51	Перечислен налог в Государственный бюджет

Штраф за неуплату НДФЛ

Ндфл проводки по дивидендам

Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет. В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.

Дебет	Кредит	Операция
84	70 (75)	Начислена сумма дивидендов
70 (75)	68	Начислен НДФЛ
70 (75)	51	Выплачена сумма дивидендов за вычетом удержанного НДФЛ
68	51	Перечислен налог в бюджет

Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/ndfl-provodki