Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: расчет выплат и порядок налогообложения

26.05.

2018

Если сотрудник покидает фирму, он получает окончательный расчет за фактически отработанные дни, но как будут взиматься налоги на денежную компенсацию при увольнении по соглашению сторон? Всем известно, что при официальном заработке с дохода работника удерживается НДФЛ — 13 % от зарплаты. Вдобавок работодатель уплачивает за своих сотрудников страховые взносы. Взимаются ли из расчета подоходный налог и страховые взносы и что же остается увольняющемуся?

Разделение понятий

Когда сотрудник увольняется с работы, в последний трудовой день он получает окончательный расчет. Из каких частей состоит расчет:

• заработная плата по фактической отработке — за количество дней, отработанных в текущем месяце;
• денежная сумма за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие — не всегда.

Чтобы внести ясность, нужно отметить: выходное пособие выплачивается при увольнении по следующим обстоятельствам:

• призыв сотрудника на воинскую службу;
• сокращение штата;
• отказ от перехода на другую должность или переезда вместе с фирмой на новое место;
• ликвидация фирмы;

Все эти обстоятельства подробно разъясняются в Трудовом кодексе. Увольнению по соглашению сторон посвящена 78-ая статья ТК РФ. Согласно ей и сложившейся практике, увольнение происходит в следующем порядке:

• работник или работодатель направляет письменное предложение второй стороне об увольнении
  Образец предложения об увольнении по соглашению сторон
• происходит согласие второй стороны; оно может быть в форме визы на документе первой стороны («Согласен», дата и подпись), но обычно оформляется в виде письменное соглашения;
• в указанный в соглашении день подписывается приказ об увольнении, вносится соответствующая запись в трудовую книжку, с работником происходит расчет.

Образец приказа об увольнение по соглашению сторон Образец записи в трудовую книжку об увольнение по соглашению сторон

В законодательстве не установлены конкретные виды компенсаций и пособий при увольнении по соглашению сторон, кроме возмещения за неиспользованный отпуск, но на практике без компенсационной выплаты не обходится. Ее размер устанавливается по обоюдному согласию, либо по предложению одной из сторон и согласию второй.

 Практикой является случай, когда работодатель хочет прекратить трудовые отношения с «трудным сотрудником» (например, имеющим льготы) и предлагает увольнение по соглашению сторон, и тогда сотрудник выдвигает требование о выплате ему компенсации и/или выходного пособия.

 Как же облагаются денежная компенсация и выходное пособие?

НДФЛ: что и как облагается?

Из-за ряда судебных постановлений, по которым работодателя оштрафовали за не удержание НДФЛ с компенсационной выплаты уволившегося, возникли противоречия в вопросе.

 Однако, в вопросе нужно опираться не только на судебную практику, но и на позицию Министерства финансов России, Трудовой и Налоговый кодексы. Так, согласно 210-ой статье НК РФ, все доходы физического лица облагаются НДФЛ. А в 217-ой статье кодекса перечислены конкретные доходы, не подлежащие обложению.

 В 3-ем пункте статьи в 8-ой абзаце указано, что не облагаются подоходным налогом все виды компенсационных выплат при увольнении, кроме:

• компенсационная выплата руководителю, его заместителю, главному бухгалтеру;
• выходного пособия;
• среднего месячного заработка,
• в той части, которая превышает средний месячный заработок в 3 раза (в 6 раз — для жителей и работников Крайнего Севера).

Это значит, что, если по соглашению сторон при увольнении определены какие-либо денежные выплаты, превышающий размер среднего месячного заработка в 3 или 6 раз, то эта разница облагается по общему порядку налогообложения.

Министерство финансов дало разъяснения в нескольких письмах по этому вопросу, а в последствии ФНС России направила письмо от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ в региональные и местные органы налоговой службы для единства методологии обложения.

Что нужно знать при подготовке справки 2-НДФЛ:

• те денежные выплаты, которые не облагаются, не вносятся в справку с кодом вычета, поскольку не предусмотрены среди вычетов НДФЛ;
• если же эти суммы превышают в 3 или 6 раз размер среднего месячного дохода, то эта разница указывается в справке с кодом дохода 4800.

Что нужно знать при определении базы по налогу на прибыль:

• выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
• эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
• суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.

В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, — к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.

Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.

Страховые взносы

Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России.

 Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» — они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года.

 В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:

• платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
• платеж является компенсационным;
• размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
• уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
• точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.

• Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.
• Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.
• Если же эта компенсация меньше указанного размера, то страховые взносы не уплачиваются.

Налогообложение выходного пособия. Страховые взносы и НДФЛ при увольнении по соглашению сторон Ссылка на основную публикацию

Источник: https://u-volnenie.ru/posts/po-soglasheniyu/nalogi-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ и страховые взносы, в каком размере выплата компенсации – один, два или три оклада

Чаще всего расторжение трудовых отношений происходит по инициативе руководителя или сотрудника.

Значительно реже увольнение осуществляется по обоюдному соглашению обеих сторон деловых отношений. Данная тема отражена в 77 и 78 статьях ТК РФ.

Вне зависимости от причины прекращения действия трудового соглашения, работодатель обязан выплатить увольняющемуся гражданину все законно полагающиеся ему выплаты.

В случае с увольнением по соглашению сторон в роли одной из таких выплат может выступать выходное пособие.

 Что это такое?

Выходное пособие представляет собой материальную выплату, в которую включаются денежные средства, выплачиваемые сотруднику при желании руководителя фирмы.

В данном случае к таковым нельзя отнести:

• зарплату;
• оплата неиспользованных отпускных дней;
• иные выплаты, полагающиеся работнику согласно информации, отраженной в коллективном соглашении.

Перечисленные вознаграждения выплачиваются в обязательном порядке, вне зависимости от того, по какой причине прекращены трудовые отношения.

При наличии желания работодателя в пособие могут входить установленная величина денежной суммы.

Такое начисление принято называть отступными. В большинстве случаев они подразумевают собой выплату нескольких окладов.

Чем отличается от компенсации?

Очень часто путают 2 понятия — выходное пособие и компенсация. Следует учесть, что каждый термин подразумевает собой совершенно разные выплаты.

• Пособие — это прежде всего необязательное денежное довольствие, предназначенное для временной замены заработной платы гражданина.
• Этой суммы должно хватить до момента трудоустройства в другую компанию.
• В свою очередь компенсация представляет собой выплату, начисляемую на счет работника в случаях, предусмотренных законодательством.

В большинстве ситуаций таковыми являются увольнения, причина которых не зависит от трудящегося. К примеру, компенсация выплачивается при ликвидации компании, увольнении по сокращению и других подобных случаях. Порядок выплаты пособия при сокращении.

Важно также учесть, что в обязательном порядке при расторжении трудовых отношений по соглашению сторон руководство организации компенсирует сотруднику неотгулянные дни отпуска. Данный вид компенсации не может входить в выходное пособие.

Обязательно ли платить?

Выходное пособие относится к категории выплат дополнительного характера. Следовательно, решение о его начислении/неначислении принимается исключительно работодателем. При этом оформляется приказ такого образца.

Не последнее значение в данном случае следует отнести играет причина увольнения. Если таковой является обоюдное согласие обеих сторон, пособие нельзя отнести к обязательной выплате.

Ситуация обстоит другим образом, если расторжение деловых отношений связано с такими обстоятельствами:

• призыв на военную службу;
• ликвидация учреждения;
• плановое сокращение штата трудящихся граждан;
• восстановление в должности предыдущего специалиста;
• внесение корректировок в действующий трудовой договор;
• отказ в переводе на работу в дочернюю компанию (филиал).

В перечисленных выше случаях величина полагающегося к выплате пособия определяется в соответствии с установленными на законодательном уровне правилами.

Также следует учесть, что при возникновении определенных факторов предприятие может быть освобождено от уплаты обязательных пособий. Типичным примером такой ситуации является банкротство организации.

Выплачивается ли выходное пособие при увольнении по собственному  желанию?

Размер выплаты – один, два или три оклада

1. Тема выплаты выходного пособия (отступных) регламентируется Письмом Минфина РФ №03-03.
2. В нормативном акте присутствует информация о том, что размер отступных при увольнении по соглашению обеих сторон трудовых отношений должен определяться внутренним документом, к примеру, коллективным договором.
3. Если в данном виде соглашения сведения такого характера отсутствуют, работодатель вправе разработать новую документацию, в которой будут излагаться подробные данные по этой теме.
4. Ранее уже было указано, что при увольнении по соглашению сторон выходное пособие выступает в роли дополнительной выплаты.
5. Она не считается обязательной, следовательно, ее величина определяется руководством компании самостоятельно.

Кому положено двухнедельное выходное пособие?

Определение размера пособия может осуществляться несколькими способами. Среди таковых нужно выделить основные:

• по количеству должностных окладов;
• по средней зарплате;
• в виде зафиксированной в локальной нормативной документации суммы.

Каждый работодатель вправе выбрать наиболее подходящий ему способ расчета пособия. Действия такого характера в ситуации с увольнением по соглашению сторон не являются правонарушением.

Удержание НДФЛ

НДФЛ — это налог, который автоматически удерживается работодателем с доходов трудящихся и перечисляется на счет Налоговой службы. На данный момент времени налоговая ставка равна 13%.

Согласно установленным нормам трудового законодательства РФ, выходные пособия не подвергаются налогообложению.

При этом следует учесть, что данное правило актуально только при соблюдении определенных условий. Таковыми являются:

• размер пособия не превышает величину 3-х окладов увольняющегося специалиста;
• размер пособия не превышает величину 6-ти окладов увольняющегося специалиста, проживающего в районе Крайнего Севера или на территории, к нему приравненной.

• Из всего вышесказанного можно сделать определенный вывод.
• Если работодателем принято решение о выплате выходного пособия размером в 3 оклада, удержание с данной суммы НДФЛ — обязательное действие.
• Если величина пособия менее 3-х окладов, налог не удерживается.

Нужно ли удерживать алименты?

Начисление страховых взносов

Выходные пособия не облагаются страховыми взносами при условии, что их величина не превышает установленный лимит. В данном случае таковым принято считать:

• 3 оклада — для обычных сотрудников;
• 6 окладов — для сотрудников, трудящихся в районах Крайнего Севера;
• 3 оклада — для лиц, занимающих руководящие должности.

1. Можно сделать вывод  — ситуация со страховыми взносами обстоит также, как и с НДФЛ.
2. Отчисление в различные государственные организации производится только в случае, когда величина выходного пособия при увольнении по соглашению сторон превышает отметку в 3 оклада.
3. Если размер материальной помощи менее этого показателя, страховые взносы не отчисляются.

Выводы

Увольнение по соглашению сторон — это расторжение трудового договора, происходящее по инициативе и руководителя, и сотрудника. В такой ситуации нет виноватых и точной причины увольнения.

Помимо основных выплат, при расторжении деловых отношений таким образом, работодатель может выплатить работнику выходное пособие.

Важно помнить — данный вид денежной компенсации не относится к категории обязательных. Технология начисления и определения размера выплаты такого характера должна отражаться в коллективном договоре или другой внутренней документации.

Источник: https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/uvolnenie/vyhodnoe-posobie/po-soglasheniyu-storon.html

Выплаты при увольнении по соглашению сторон — компенсации и выходное пособие, налогообложение

Увольнение по соглашению сторон является одним из упрощенных вариантов для обеих сторон трудового соглашения, потому что в данном случае нет необходимости соблюдать многие процедуры увольнения. Однако свою особенность и определенные этапы этот вид увольнения также имеет, в том числе и необходимость расчета с бывшим работником.

Что такое выплаты при увольнении по соглашению сторон

Это полагающиеся сотруднику денежные средства, которые он вправе получить в день увольнения согласно законодательным актам.

Выплаты по соглашению сторон складываются из нескольких отдельных начислений:

• Зарплата за последние отработанные дни;
• Компенсация за не использованные дни отпуска;
• Премии, надбавки и прочие поощрительные выплаты.

Порядок увольнения сотрудника по соглашению сторон рассмотрен в этом видео:

Законодательная база

Процесс увольнения происходит согласно ст. 78 ТК РФ, где сказано, что стороны могут разорвать трудовые отношения в любой момент при достижении компромисса.

Ст. 178 ТК РФ обязует работодателя совершить выплаты, которые прописаны в коллективном договоре.

ТК РФ Статья 178. Выходные пособия

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с: отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса); призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса); восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса); отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса); признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса); отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ТК РФ, чтобы разрыв правоотношений считался соглашением сторон необходимо действовать по такой схеме:

• Работник пишет заявление на увольнение по соглашению сторон по достигнутым договоренностям;
• Работодатель ставит свою резолюцию, обговаривает с работником детали увольнения, конечную дату сотрудничества;
• Прописываются все нюансы в допсоглашении к основному договору.

Кроме такого варианта допустимо проявление инициативы и со стороны работодателя, когда он официально уведомляет сотрудника о предложении расторгнуть договор с вариантами дат увольнения и возможными выплатами.

Плюсы подобного увольнения для работодателя

Важно: в данном случае необходимо помнить, что данная формулировка полностью исключает  расторжение договора в одностороннем порядке, одна из сторон передумать не сможет, только если согласие даст другая сторона.

Кроме этого основного преимущества работодатель получает выгоду согласно следующим пунктам:

• Возможность проявления инициативы для расторжения трудовых отношений;
• Возможность избавиться от работника без объяснения причины и соблюдения всех формальностей, к примеру, сроков, что в случае сокращения невозможно;
• Самостоятельное установление даты увольнения, что дает возможность расторгнуть договор одним днем или несколькими месяцами, необходимыми для инвентаризации огромного количества продукции;
• Отсутствия необходимости отчитываться перед профсоюзом;
• Отсутствие для увольнения любых препятствий – отпуск, больничный лист и прочие;
• Нет необходимости соблюдать формальности при оформлении документов;
• Установление индивидуального размера компенсации или отступных;

Оформление увольнения по соглашению сторон

Соблюдение каких-либо этапов при данном варианте увольнения не предусматривается, согласно общепринятым нормам в первую очередь необходимо формирование соглашения об увольнении, в котором следует прописать:

• Сроки увольнения с указанием конечной даты;
• Размер отступных или выходного пособия;
• Правовые последствия такого разрыва;
• Сроки передачи дел новому сотруднику;
• Количество составленных экземпляров;
• Подписи сторон.

Предшествует составлению соглашения заявление сотрудника в стандартной форме, но с предложением расторгнуть договор по соглашению сторон или же инициатором является администрация.

Заявление на увольнение по соглашению сторон.

После подписания соглашения издается приказ по форме Т-8, после его подписания обеими сторонами весь процесс набирает юридическую силу.

При этом формулировки «по соглашению сторон» не следует бояться сотруднику, миф о том, что в такой способ избавляются от нерадивых работников бред, а вот устроиться быстрее на новую работу она поможет.

После всех формальностей работнику остается получить на руки трудовую книжку и выплаты. По каким правилам проводится заполнение трудовой книжки при увольнении вы узнаете в статье по ссылке.

Какие выплаты полагаются сотруднику

Согласно законодательству расторжение сторон не принадлежит к тем случаям, когда выплата выходного пособия обязательна. Кому положено выходное пособие при увольнении по сокращению и как его выплачивают – читайте здесь.

Согласно же законодательству работнику полагается:

• Зарплата с премиями и надбавками;
• Компенсация за отпуск. Тут вы узнаете, что представляет собой график отпусков и кто его составляет.

Порядок и примеры расчета выплат

В первую очередь работник должен получить зарплату и компенсацию за отпуск, если работник отгулял авансом его, то обычно он не высчитывается с выплат. И отпуск и зарплата высчитывается согласно количеству отработанных смен или месяцев.

• Пример расчета: Работник уволился с предприятия «Альфа» в конце года 31 декабря, его месячный оклад составляет 45 000 рублей.
• Изначально следует высчитать зарплату, потому что в этом месяце вместо 22 положенных дней он отработал 20.
• Для того чтобы определить сколько полагается выплатить необходимо определить ежедневный доход, для этого изначально следует плюсовать доход за год, он составляет 600 000 рублей вместе с премиями и надбавками.
• Далее эту сумму необходимо разделить на 12 = 50 000 в месяц, после чего полученное число делиться на 29,3 = 1 706, 48 рублей в день.
• Так как в декабре было отработано 20 дней, то 1 706, 48 * 20 = 34 129, 60 рублей составляет зарплата.
• В этом году работник не уходил в отпуск, значит, ему полагается 28 дней отпуска, отсюда следует, что 1 706, 48 * 28 = 47 781, 44 рубля отпускных.
• Отсюда следует, что работнику полагается к выплате 34 129, 60 + 47 781, 44 + 90 000 = 171 911, 04 рублей.

Соглашение о расторжении трудового договора с работником.

Сроки выплат

При увольнении по соглашению сторон необходимо придерживаться стандартной формы расчета, сумму выплат необходимо выдать на руки работнику в день увольнения или же при его отсутствии в данный день на следующий вместе с документами.

Если же работник отказывается от встречи с работодателем, необходимо получить от него письменное согласие на выдачу средств и документов почтовым переводом или безналичным на карту банка.

Налогообложение

Согласно законодательству выходное пособие, не превышающие 3-месячного размера зарплаты, не облагается налогом, если же работодатель решил по своему усмотрению выдать работнику в качестве компенсации большую сумму, то НДФЛ изымается из всей суммы.

Что касается зарплаты, то она подлежит, как и в обычное рабочее время, полному вычитанию необходимых взносов и налогов:

1. НДФЛ – при увольнении высчитывается с зарплаты в момент увольнения и подлежит уплате в бюджет в тот же день или на следующий, если расчет произошел из дневной выручки в конце дня;
2. НДС – исчисляется с общего объема зарплаты и компенсации, с обязательным соблюдением требования ст. 255 НК РФ;
3. ЕСН и взносы в ПФР – исчисляются из суммы зарплаты, компенсация и выходное пособие при этом не используется.

Заключение

1. Работнику при соглашении на такой вариант необходимо быть бдительным и требовать от работодателя соблюдения всех предписаний, особенно это касается составления письменного соглашения об увольнении, так как договоренности на словах могут лишить его какой-либо компенсации или отступных.
2. И, конечно же, перед дачей согласия необходимо взвесить все за и против, так как возврата назад нет.
3. Кому полагаются выплаты при увольнении по соглашению сторон – смотрите в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/trudovoe-pravo/uvolnenie/poryadok-polucheniya-vyplat.html

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Расчет выплат осуществляется на основании норм ТК РФ, приказа об увольнении, условий соглашения, пунктов трудового контракта и локальных актов. Как правило, расчетом занимаются специалисты финансового отдела. Выделим наиболее важные моменты, которые нужно учитывать при окончательном расчете по соглашению:

• денежное вознаграждение рассчитывается исходя из размера оклада, процентных надбавок, иных обязательных доплат;
• для лиц, работающих в РКС и МКС, денежное вознаграждение подлежит увеличению на районные коэффициенты;
• при расчете учитываются стимулирующие надбавки и доплаты, предусмотренные системой премирования на предприятии;
• для расчета выходных пособий и компенсации за неиспользованный отпуск учитывается средний заработок специалиста за последние 12 месяцев.

Если расчет денежного вознаграждения не представляет сложности, то определение среднего заработка происходит по специальным правилам.

Для этого учитываются все выплаты по текущему месту работы за последние 12 месяцев за исключением сумм разовой и индивидуальной помощи – пособия по рождению ребенка, материальная помощь по факту смерти родственников и т.д. Также в расчете не используются суммы командировочных.

Сумма выходного пособия для руководителей не может быть менее трехмесячного заработка. По правилам статьи 349.3 ТК РФ, не допускается выплата более трехмесячного заработка следующим категориям руководящего звена:

• директорам госкорпораций, государственных и муниципальных учреждений и компаний;
• руководителям, заместителям и главным бухгалтерам ПФР, ФСС, иных внебюджетных фондов;
• руководству предприятий, в которых более 50% уставного капитала принадлежит государству.

В сумме трехмесячного заработка не учитывается заработка плата при увольнении, возмещение расходов по служебным командировкам, компенсация за неиспользованные отпуска и т.д.

Пример расчета выходного пособия в соглашения при ликвидации и сокращении численности/штата выглядит следующим образом:

• сотруднику гарантирована выплата одного среднемесячного заработка;
• для расчета определяется средний заработок за последние 12 месяцев, а если специалист работал менее года – за фактически отработанные календарные дни;
• при получении дробных чисел среднего заработка или количества дней, они подлежат округлению в большую сторону, т.е. в пользу работника.

По завершении расчета руководство предприятия используется общие правила удержаний и налогообложения. Со всей суммы выплат будет удержан НДФЛ в размере 13%. Исключение составляет только выходное пособие, а также платежи, направленные на возмещение вреда жизни и здоровью граждан, полученных в результате производственной травмы на предприятии.

С суммы вознаграждения удерживаются алименты, если такая обязанность булла установлена для сотрудника. После удержания алиментов исполнительный лист или судебный приказ будут возвращены в службу ФССП или взыскателю. В тексте этих документов будет указано, на какую дату было проведено последнее удержание, а также о состоявшемся увольнении должника.

Удержание материального ущерба, причиненного работодателю, допускается только по следующим правилам:

• сумма бесспорного удержания должна соответствовать трудовому контракту или договору о полной материальной ответственности;
• основанием для удержания является судебный акт или распорядительный документ руководства, вступившие в силу;
• если на момент увольнения проведено служебное расследование и подтвержден факт причинения ущерба, его взыскание может проводиться уже после увольнения через суд.

Начисленные суммы выплат отражаются в расчетном листе. Если сотрудник не согласен с расчетом или удержанием средств, он сможет обратиться для урегулирования спора в судебные учреждения.  Срок подачи такого иска не превышает одного года с момента увольнения.

Размер выходного пособия

Выходное пособие – это наиболее неопределенная с точки зрения размера компенсация. Трудовой кодекс не прописывает никаких минимальных значений для нее в случае расторжения договора по соглашению сторон.

Вопрос относительно размера будущих выплат решается в индивидуальном порядке в ходе переговоров работодателя и сотрудника: в зависимости от того, на какую сумму они договорятся, такую и должен будет заплатить работодатель.

Трудовой кодекс в ст. 349.3 прописывает перечень работников, для которых ограничивается размер выходного пособия законодательно. Это распространяется на руководителей, заместителей и главных бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений.  Остальным сотрудникам компенсация платится без каких-либо ограничений.

Так как обычно увольнение по соглашению практикуется при сокращении штата или ликвидации, то величина компенсации составляет как минимум один среднемесячный заработок (это тот минимум, который гарантируется работнику по закону при расторжении договора по сокращению).

На практике работодатели стремятся, чтобы размер выплачиваемой компенсации не превышал трехкратный размер среднемесячного заработка. Это связано с действующим порядком налогообложения выходного пособия. Так, согласно п. 3 ст.

217 НК НДФЛ не облагается лишь выплаченная компенсация в размере трехкратного среднемесячного заработка. Все, что выплачивается сверх этой суммы, создает налоговые последствия для работодателя: он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с превышающей лимит величины.

Также с этой суммы необходимо начислить взносы на пенсионное обеспечение и социальное страхование.

Для работающих в условиях Крайнего Севера размер необлагаемой налогами компенсации должен быть не более шестикратного размера среднемесячного заработка.

Все выплаты, положенные работнику, должны быть перечислены ему в наличной или безналичной форме в последний рабочий день (согласно требованиям ст. 140 ТК РФ).

В последний день нужно выплатить работнику не только обязательные платежи (зарплату и  компенсацию неиспользованного отпуска), но и выходное пособие.

Таким образом, увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации является популярным вариантом расторжения договора. При расторжении трудового договора по ст. 78 стороны могут обговорить размер компенсации, которая будет выплачена работодателем.

Ее минимальная и максимальная величина законодательно не обговаривается и остается на усмотрение сторон. Более того, выплата компенсации – это право, а не обязанность работодателя.

Она не входит в число обязательных выплат при увольнении по соглашению сторон, но обычно является главным стимулом для сотрудника уволиться мирно.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-33-98.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Какими налогами облагается компенсация при увольнении по соглашению сторон

Надо понимать, что государству необходимо отчислять некоторую сумму за выплаты сотруднику. В соответствие ч.1 ст.7 ФЗ РФ «О страховых взносах» облагаются налогами также любые суммы, премии или награды, которые начислены человеку в рамках трудовых отношений.

В связи с чем, обычная компенсация при расторжении трудового договора будет обложена взносом НДФЛ. Кроме того, надо понимать, что сюда не входит выплата денежной суммы за не отхоженный отпуск.

Вычитаются ли НДФЛ с компенсации при увольнении?

П.3 ст.217 НК РФ гласит, что при выплате суммы в трехкратном размере среднего месячного заработка, то он облагается налогами. Если же данная сумма превышает указанный размер, то ее облагают НДФЛ в законном порядке.

Список источников

• u-volnenie.ru
• pravo.team
• legionfg.ru

Источник: https://laudit.ru/uvolnenie-po-soglaseniu-storon.html

Компенсация при увольнении по соглашению сторон в 2019 году

Все возмещения, отчисляемые работодателем сотруднику по трудовым контрактам, коллективным договорам, облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. Это установлено федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п.2 ст.9 указанного акта, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты в виде выходных пособийв части, превышающей трехкратный (для работавших в условиях Крайнего Севера — шестикратный) размер ежемесячного заработка, должны облагаться страховыми взносами в указанные фонды. С иных выплат, связанных с увольнением работника, отчисления не делаются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

• выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• дополнительные выплаты.

Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

1. на пенсионное страхование – 22%;
2. на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
3. на ОМС – 5,1%.

Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

Если общая сумма заработка и других поступлений физического лица составила больше 1 021 тыс. руб. за год, то тариф пенсионных взносов с суммы превышения равен 10%. При этом если годовой доход гражданина больше 815 тыс. руб., то взносы на случай временной нетрудоспособности с сумм превышения не вносятся.

Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

Источник: https://vannacity.ru/nalogooblozhenie/kompensatsiya-uvolnenii-soglasheniyu-storon-2018-godu/

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон 27 июня 2017

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон? Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.  

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее.

Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон.

Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ.

Решение суда

Суды первой и кассационной инстанций согласились с чиновниками. Как отметили арбитры, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только те компенсации, которые установлены действующим законодательством.

А выплаты, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, в этой норме не упомянуты.

Поэтому средства, выплаченные при увольнении работников в соответствии с соглашениями о расторжении трудовых договоров, не являются законодательно установленными выходными пособиями.

Однако суд апелляционной инстанции и Верховный суд приняли решение в пользу организации. Статья 178 ТК РФ позволяет устанавливать непосредственно в трудовом или коллективном договоре размер и условия для выплаты выходного пособия.

Это говорит о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ.

С учетом изложенного, судьи сделали следующий вывод. Положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация обоснованно не включила спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ за уволенных работников.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет Обсудить на форуме (3) В закладкиРаспечатать Поделиться9 911Обсудить на форуме (3) В закладкиРаспечатать Поделиться9 911

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2017/6/12425

Как получить выходное пособие по соглашению сторон?

Каждому сотруднику, которого увольняет работодатели или который увольняется по своему желанию, полагаются некоторые компенсации. Они могут значительно различаться между собой, некоторые из них обязательны, а некоторые выплачиваются по желанию. И одной из таких выплат является выходное пособие при увольнении по соглашению сторон.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон – весьма интересная выплата. И в первую очередь её выделяет то, что она практически не регулируется законом. О размере выходного пособия, его выдаче и налогообложении вам расскажет наша статья.

Законодательная основа

Увольнение по соглашению сторон – особая процедура, предусмотренная статьей 78 ТК РФ.

При увольнении по соглашении сторон одна из сторон – работник или работодатель, выступает инициатором расторжения трудового договора, но прекращает его только с согласия для другой стороны.

Особенностью расторжения по соглашению сторон можно считать тот факт, что условия увольнения могут меняться для получения выгоды каждой из сторон.

Увольнение по соглашению сторон имеет ряд отличительных сторон:

• Может быть оформлено для абсолютно любого типа договора;
• На него не распространяются практически никакие ограничения (уволить таким образом можно даже защищенные группы работников);
• Работник, как и работодатель, могут без последствий отказаться оформлять увольнение;
• Работнику могут быть начислены дополнительные преимущества при увольнении;
• Расторгнуть договор можно в любое время.

Кому положены

Выходное пособие полагается всем работникам, увольняемым по соглашению сторон, так как оно включает не только дополнительный выплаты, но и компенсации, которые полагаются каждому сотруднику в обязательном порядке: выплаты за проделанную работу и отработанные дни, компенсации за неиспользованные отпуска, предусмотренные трудовым договором премии и прочее.

А вот все дополнительные выплаты, которые полагаются на основании соглашения о расторжении трудового договора, полагаются только тем сотрудникам, которые внесли требования о выплате пособия в допсоглашение. Так что если ни о каких дополнительных выплатах речь при увольнении не шла, то и получить их будет нельзя.

Размер выплат

Рассмотрим положенные сотруднику выплаты более подробно. Выходное пособие состоит из нескольких компенсаций, размер и количество которых могут значительно различаться. В пособие могут входить:

• Выплаты за отработанные дни. Их размер равен произведению среднего дневного заработка сотрудника на количество отработанных дней;
• Выплата за неиспользованные отпуска. Рассчитывается на основании отпускных сотрудника и количества «неотгулянных» им дней;
• Премии. Они определяются трудовым договором, нормами самой организации, специальными приказами или иными документами;
• Выходное пособие по добровольному соглашению. Его размер устанавливается индивидуально, может быть как абсолютно произвольным, там и зависящим от заработка работника. При этом размер выплат может быть абсолютно любым.

Срок выплат

Срок выплат всех компенсаций строго установлен – получить свои деньги работник должен в тот же день, в который его увольняют. Задержки, недоплаты или отказ в выдаче денег могут считаться поводом для подачи жалобы в Трудовую инспекцию или суд.

Однако на практике же выплата возможна не в день увольнения. Это допускается в двух случаях:

• Если работник и работодатель договорились об изменении графика выплат. То есть если в соглашении было отдельным пунктом указано то, как, когда и в каком порядке выходное пособие при увольнении будет выдано сотруднику;
• Если работодателю просто нечем платить. В этом случае работнику должны предоставить письменное разъяснение, в котором будет указана причина задержки и срок выплат. При этом работнику будет положена дополнительная компенсации за задержку.

Налогообложение

Интересная особенность присутствует при рассмотрении выходного пособия как объекта налогообложения. Дело в том, что в зависимости от размера компенсации она может как облагаться налогом, так и освобождаться от него. Работает данная система так:

• Если выходное пособие работника не превышает три средних заработка сотрудник (для работников Крайнего Севера не превышает шесть средних заработков), то налогообложение не применяется;
• Если выходное пособие работника превышает обозначенную отметку, то применяется обычный налог на доходы физических лиц.

Источник: https://trudinsp.ru/vyhodnoe-posobie-po-soglasheniyu-storon.html

Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Рассматривается правовая неопределенность, возникающая на пересечении отраслей трудового и налогового права в вопросе удержания НДФЛ с суммы выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. Представляется, что в период кризиса, эта проблема имеет не только юридическое, но и социальное значение, поскольку затрагивает права и законные интересы такой категории, как увольняемые работники.

Приведем два примера пунктов дополнительных соглашений к трудовому договору, касающихся условий удержания НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты).

Выдержка из дополнительного соглашения компании А: «Выплатить Работнику дополнительное выходное пособие – добровольную денежную компенсацию, согласованную Работником и Работодателем, в размере XXX руб. В соответствии с п.3. ст.217 Налогового кодекса РФ, указанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка».

Выдержка из дополнительного соглашения компании Б: «Работодатель выплатит Работнику  единовременно дополнительную компенсацию, связанную с прекращением трудовых отношений в размере ХХХ руб Из сумм, выплачиваемых Работнику, Работодатель удерживает и переводит по назначению налог на доходы физических лиц, если применимо, иные обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством».

Соглашения составлены компаниями, примерно равнозначными на рынке с одинаковой категорией  работников. На первый взгляд, разница только в более явной формулировке относительно удерживаемого НДФЛ компании А, хотя оба соглашения содержат ссылки на действующее российское законодательство.

Но оказалось, компания Б удерживает из выходного пособия всю сумму НДФЛ.

В пояснение своей позиции компания Б привела следующее заключение: «Мы полагаем, что с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст.

217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, возникает высокий риск претензий со стороны налоговых органов и как следствие, высокая вероятность, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать».  Заключение было дано в 2017, на тот момент существовала действительно противоречивая практика по данному вопросу.

    В рассматриваем деле по результатам выездной налоговой проверки в отношении  ПАО «Мурманский траловый флот» (далее «Общество»), Межрайонная инспекция ФНС Мурманской области в своем акте  среди прочего предложила перечислить в бюджет 393 838 рублей неудержанного НДФЛ в результате   увольнений по соглашению сторон.

  Общество обратилось с иском, суд первой инстанции поддержал выводы налоговой инспекции, но Тринадцатый арбитражный апелляционный суд не согласился с указанной позицией суда первой инстанции, исходя из того, что ТК РФ не содержит запрета на установление на установление в трудовом или коллективном договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, пункт 3 статьи 217 НК РФ применяется независимо от оснований увольнения и должности, занимаемой работником. С этим, в свою очередь, не согласился суд кассационной инстанции, который посчитал, что пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения только тех выплат, которые установлены законодательством, к чему не относится увольнение по соглашению сторон.

Источник: https://zakon.ru/blog/2019/07/09/oblozhenie_ndfl_s_vyhodnogo_posobiya_pri_uvolnenii_po_soglasheniyu_storon_79067

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году

Обоюдное согласие, выраженное работодателем и наемным лицом в письменной форме, с учетом максимальной выгоды для обоих участников – оптимальный вариант прекращения трудовых отношений.

Согласование сроков и условий расторжения в процессе переговоров, неограниченное предельными размерами выходное пособие при увольнении по соглашению сторон сглаживают «острые углы», возникшие в процессе деятельности, внося позитивные элементы в завершение.

Однако значимость размеров компенсационных выплат для работника требует повышенного внимания кадровой и экономической службы в целях оптимизации налогообложения.

Правовые аспекты и преимущества соглашения

Акцент на принципе свободы выбора, как при заключении трудового договора, так и беспрепятственном прекращении, делает 78 статья ТК РФ, регламентирующая расторжение срочного и бессрочного заключенного соглашения путем обоюдно достигнутого компромисса. Унифицированная форма документа не установлена Трудовым Кодексом. Главное – закрепление ключевых моментов завершения отношений в двухстороннем порядке, обязательных для выполнения каждым участником.

Определение режима отработки, включая время и выполнение поставленных задач, равенство подхода вне зависимости от статуса граждан и самостоятельное регулирование компенсационных выплат – отличительные особенности  соглашения. Сравнительная характеристика позволяет отметить преимущества формы прекращения договора на основании аргументов, приведенных в таблице:

Параметры	Инициирующая сторона и регулирующая норма ТК РФ
Работодатель (ст. 81)	Наемный работник (ст.80)	Обоюдное согласие (ст.78)
Сроки	Сокращение по любой причине включает обязательное предупреждение не позднее 2-х месяцев до события; устанавливаются работодателем при увольнении по  вине сотрудника	Максимальный срок – предупреждение за 2 недели;  увольнение в срок, указанный работником в случае: выхода на пенсию; зачисления на дневную форму; нарушения норм работодателем	Определяется сторонами, допускается как расчет в один день, так и «отработка» в течение нескольких месяцев
Внесение изменений	Допускается при решении работодателя	Работник до истечения двух недель имеет право отозвать заявление	Право «передумать» в одностороннем порядке отсутствует у обоих участников
Категория граждан	Особый подход и соблюдение регламента в отношении: беременных; несовершеннолетних; инвалидов; родителей-одиночек; находящихся в отпусках по уходу за детьми	Для сотрудников, увольняемых в последнюю очередь, обязательность перед событием предложений: листа вакансий; пересмотра графика работы; поиска альтернатив	Условия одинаковы вне зависимости от статуса увольняющихся лиц
Решение судебных инстанций	При нарушении порядка лицо восстанавливается, а  работодателю грозит: применение штрафных санкций; взыскание компенсации за вынужденный прогул	Работникам часто удается доказать «выдавливание» собственного желания с восстановлением и последующими штрафными санкциями	Поскольку соглашение двухстороннее, то судебная практика по доказательству нажима со стороны администрации отсутствует
Основание для увольнения	Служебное несоответствие и виновность действий необходимо подтвердить  документально	Работник по желанию может пояснять причину в заявлении	Не требуется указание основания для увольнения
Объем выполненных работ	Регламентируется администрацией  только в случае доказанной вины сотрудника с учетом документооборота: актов специальных комиссий о вине; объяснительных записок виновных лиц; актов отказа от объяснений	Определяется только максимальное время (2 недели), в течение которого допускается: выход в отпуск; пребывание на больничном листе; нахождение  на рабочем месте без обозначения «фронта» работ	Может быть определено не время, а решение конкретных задач, например: завершение текущего проекта для ИТР; сдача отчетности за текущий период для главбухов; проведение инвентаризации и передача дел МОЛ
Выходное пособие	Определяется законодательством	Может быть выплачено при желании руководства	Регулируется переговорами, предельного ограничения не установлено

Важно! В соответствии с п. 2 статьи 78 соглашение сторон – единственное основание прекращения действия заключенного трудового договора, не требующее пояснения причин. Значимые моменты расторжения участники определяют самостоятельно и закрепляют в письменном виде.

Размеры выплаты и нюансы налогообложения

Существенный момент увольнения по соглашению сторон – выплата выходного пособия, играющего двойную роль: гарантию сохранения заработка гражданину на время трудоустройства и возмещение за добровольный отказ от продолжения сотрудничества. Трудовой Кодекс не устанавливает ограничений в части компенсационных выплат, за исключением лиц руководящего состава согласно статье 349.3.

Обратить внимание! Обязательный атрибут для оптимизации налогообложения – внесение информации о размере выходного пособия во внутренние локальные документы. Однако финансовое ведомство и судебная практика имеют различные точки зрения относительно включения расходов в налогооблагаемую базу для уменьшения прибыли, обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Позиция Минфина

Источник: https://trudovie-prava.ru/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon.html